DOC《课后作业：完成题库5、8、9、14、15、38题》

2.已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期销售商品收入,如按规定允许扣减增值税额的,还应冲减已确认的应交增值税销项税额.(不冲减成本) 习题解惑 【例题?计算题】 1.甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元,增值税税额为17000元.该批商品的成本为70000元.货到后乙公司发现商品质量不符合合同要求,要求在价格上给予5%的折让.乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定,甲公司同意并办妥了相关手续,开具了增值税专用发票(红字).假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入,销售款项尚未收到,发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额. 写出下列各小题会计分录: (1)销售实现时: (2)发生销售折让时: (3)实际收到款项时: 【答案】 (1)销售实现时: 借:应收账款117000 贷:主营业务收入100000 应交税费―应交增值税(销项税额)17000 借:主营业务成本70000 贷:库存商品70000 (2)发生销售折让时: 借:主营业务收入(100000*5%)5000 应交税费―应交增值税(销项税额)850 贷:应收账款5850 (3)实际收到款项时: 借:银行存款111150 贷:应收账款111150 【例题?计算题】 2.假定发生销售折让前,因该项销售在货款收回上存在不确定性,甲公司未确认该批商品的销售收入,纳税义务也未发生;

发生销售折让后2个月,乙公司承诺近期付款. 写出下列各小题会计分录: (1)发出商品时: (2)乙公司承诺付款,甲公司确认销售收入时: (3)实际收到款项时: 【答案】 (1)发出商品时: 借:发出商品70000 贷:库存商品70000 (2)乙公司承诺付款,甲公司确认销售收入时: 借:应收账款111150 贷:主营业务收入95000 应交税费―应交增值税(销项税额)16150 借:主营业务成本70000 贷:发出商品70000 (3)实际收到款项时: 借:银行存款111150 贷:应收账款111150 【例题?判断题】企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减销售收入.() 【答案】√ 【解析】企业已经确认收入的销售折让,如果不是资产负债表日后事项,应该冲减发生时的销售收入.