DOC《税务筹划》

三、税务筹划的前提条件 ?税务筹划以不违反税法为前提,它的前提条件是在税收法规许可的限度内.若超出税收法律、法规许可的范围,则属违法活动.要消除对税务筹划的几种误解;

如有的企业认为,搞税务筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税,这种想法是错误的,税务筹划决不是做税法不允许的事;

还有的认为,搞税务筹划就是通过搞点关系,走点门路,少缴点,少罚点,这也不是税务筹划的本义.国际上通常讲的税务筹划,都是在税收法律许可的范围内进行的.

四、税务筹划的方法 税务筹划的方法有很多,我们在具体操作中主要采用以下几种:优惠型税务筹划、节约型税务筹划、避免税收违法行为的筹划和在多种纳税方案中进行选择的筹划.

1、优惠型税务筹划.优惠型税务筹划包括三个方面的内容:一是充分了解税收优惠政策的基本内容;

二是掌握取得税收优惠政策所必须的条件;

三是争取税务部门的认可.

2、节约型税务筹划.节约型税务筹划的着眼点是避免和减少税金的重复支出,调整和取消税金重复支出的生产经营行为和环节.

3、避免税收违法行为的筹划. 掌握和理解各种纳税义务发生的条件,防止因认定的错误而受到处罚. 掌握和理解各税有关计税依据的规定,防止因计税依据确认的错误而受处罚. 掌握和理解各税以及税收征管法有关反避税的规定,防止被税务行政调查而造成损失. 掌握和理解各税以及税收征管法有关纳税申报的规定,防止因申报错误而受到处罚. 掌握和理解发票管理的有关规定,防止因违反发票管理的规定而受到处罚. 随着新的税收征管法出台,税收征管越来越规范,越来越严格.企业偷税的成本和风险也会越来越大.很多企业的老总不希望惹 税祸 上身,怎样加强税法知识的学习,避免税收违法行为的发生已成为企业管理层十分关注的问题. 我国加入WT0以后,与国际经济贸易交往日益频繁,会计标准日趋国际化.新的会计制度、会计准则的出台,无疑使会计核算与税收征管差异拉大.会计核算从稳健性方面考虑多一些,而税收征管国家从既得利益方面考虑多一些.随着会税分离差异越来越大,一方面对企业会计人员的素质要求越来越高,另一方面为会计师事务所等中介机构利用专业优势开展税务咨询提供了一个大的舞台.

4、在多种纳税方案中进行选择.

五、税务筹划的步骤 进行税务筹划,我们主要按以下步骤进行: (1)确定事实 这是进行税务筹划的基础.事实是什么情况,涉及的是什么事件,纳税主体是谁,形成了什么样的纳税关系,有什么细节等. (2)认定税收问题 主要判断所发生的涉税事件属于什么性质的税收问题,是所得税、营业税或者增值税,形成了什么样的税收法律关系. (3)研究税收问题 涉税事件发展到什么程度,会引发什么样的后果,对照相关的税收条款进行分析研究. (4)设计替代方案 针对事实问题,设计若干个可供选择的替代方案. (5)评估和选择替代方案 对设计的替代方案进行分析比较和评估,然后选择一个较优的方案实施.

六、税务筹划的风险及其防范 所谓税务筹划的风险,通俗地讲就是税务筹划活动因各种原因失败而付出的代价.税务筹划的风险主要包括四方面的内容:一是不依法纳税的风险.即由于对有关税收政策的精神把握不准,造成事实上的偷税,从而受到税务处罚.二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险.三是在系统性税务筹划过程中对税收政策的整体性把握不够,形成税务筹划风险.例如在企业改制、兼并、分设过程中的税务筹划涉及多种税收优惠,如果不能系统地理解,就很容易出现筹划失败的风险.四是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险. 为了防范税务筹划的风险,我所主要从以下几个方面去努力加强防范: ?第