DOC《第三章 负债》

第三章 负债 负债概述 1.

概念 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务. 2.特征 ①是有过去的交易或事项形成的 ②是企业承担的现时义务 ③清偿负债预期会导致经济利益流出企业 3.分类 ①流动负债:预计在1年内或超过1年的一个正常营业周期清偿的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付利息等 ②非流动负债:流动负债以外的负债,包括长期借款、应付债券、长期应付款等

第一节 短期借款

一、短期借款概述 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款,一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的.

二、短期借款的账务处理 【提示】 1.如果短期借款的利息是按期支付的,如按季度支付利息,或者利息是在借款到期时连同本金一起归还,并且其数额较大的,企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算. 2.如果企业短期借款利息是按月支付的,或者利息是在借款到期时连同本金一起归还,但是数额不大的,可以不采用预提的方法,而在实际支付或收到银行的计息通知时,直接计入当期损益. 【例题?计算题】甲股份有限公司于2*17年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计120000元,期限为9个月,年利率为4%.根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还,利息按季支付. (1)1月1日借入短期借款: 借:银行存款

120000 贷:短期借款

120000 (2)1月末,计提1月份应计利息: 本月应计提的利息=120000*4%÷12=400(元) 借:财务费用

400 贷:应付利息

400 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同. (3)3月末支付第一季度银行借款利息: 借:财务费用

400 贷:应付利息

400 借:应付利息

1200 贷:银行存款

1200 或: 借:财务费用

400 应付利息

800 贷:银行存款

1200 第二季度的利息的会计处理同上. (4)7.31日计提利息同上 (5)8.31日计提利息同上 (6)9月30日偿还银行借款本金及7/8/9月利息: 借:短期借款

120000 财务费用

400 应付利息

800 贷:银行存款

121200 如果上述借款期限是8个月,则到期日为8月31日,8月末之前的会计处理与上述相同.8月31日偿还银行借款本金,同时支付7月和8月已计提未付利息: 借:短期借款

120000 应付利息

400 财务费用

400 贷:银行存款

120800 【例题?单选题】2017年7月1日,某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元,期限6个月,到期一次还本付息,年利率为6%,借款利息按月预提,2017年11月30日该短期借款的账面价值为()万元. A.120.5 B.102.5 C.100 D.102 【答案】C 【解析】短期借款的利息计入应付利息,不影响短期借款的账面价值,所以2017年11月30日短期借款的账面价值还是100. 【例题?单选题】2017年9月1日,某企业向银行借入一笔期限2个月,到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元,年利息6%.借款利息不采用预提方式,于实际支付时确认.11月1日,企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是(). A.借:短期借款

200000 应付利息

2000 贷:银行存款

202000 B.借:短期借款

200000 应付利息

1000 财务费用

1000 贷:银行存款

202000 C.借:短期借款

200000 财务费用

2000 贷:银行存款