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第六章企业涉税会计核算(答案解析) ?

一、单项选择题. 1.企业按规定直接减免的增值税会计处理时,借:应交税金-应交增值税(减免税款)贷:( ) A、银行存款 B、营业外收入 C、其他业务收入 D、补贴收入 【您的答案】? 【正确答案】?D 【答案解析】?企业按规定直接减免的增值税会计处理时, 借:应交税金-应交增值税(减免税款) ????? 贷:补贴收入. 2.下列经济业务发生后,需要通过 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 科目核算的是( ). A.一般纳税企业将外购货物直接用于基建工程 B.一般纳税企业将自产产品用于集体福利 C.一般纳税企业因管理不善,造成库存产品滞销 D.一般纳税企业外购货物有用于对外投资 【您的答案】? 【正确答案】?A 【答案解析】?外购货物用于非应税项目,应当进项税额转出. 3.增值税一般纳税企业月初无留抵税额,本月销项税额大于进项税额,则月末应作的账务处理是( ). A.借:应交税金-应交增值税(销项税额) 贷:未交增值税 B.企业会计暂不作任何账务处理.次月初再作上缴税金的分录,即借:应交税金-应交增值税(已交税金) ??? 贷:银行存款 C.企业作会计处理为: 借:应交税金-未交增值税 ???? 贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值税) D.企业作会计处理为: 借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税) ???? 贷:应交税金-未交增值税 【您的答案】? 【正确答案】?D 【答案解析】?月末有未交增值税的,要转出至应交税金-未交增值税,次月初上缴时作,借:应交税金-未交增值税 贷:银行存款 4.下列销货行为中,可以按差额作为销售额计征销项税的是( ). A.纳税人采取折扣销售办法,并将销售额与折扣额开在同一发票上 B.以旧换新销售的小汽车 C.还本销售 D.以物易物销售 【您的答案】? 【正确答案】?A 【答案解析】?纳税人采取折扣销售办法,并将销售额与折扣额开在同一发票上,销售方可以按折扣后的销售额计算销项税. 5.某生产企业将本厂生产的护肤护发品,作为福利发给本厂职工.该类产品没有同类消费品销售价格,生产成本为10000元,成本利润率为5%,护肤品护发品适用消费税税率为8%,则确定的组成计税价格为( )元. A.11368.42 B.11413.04 C.10500 D.11340 【您的答案】? 【正确答案】?B 【答案解析】?10000*(1+5%)/(1-8%) 6.下列税金,在会计核算上通过 管理费用 科目核算的是(). A.城市维护建设税 B.耕地占用税 C.营业税 D.土地使用税 【您的答案】? 【正确答案】?D 【答案解析】?耕地占用税一般计入 在建工程 科目.城市维护建设税.营业税则计入 主营业务税金及附加 科目. 7.X注册税务师事务所接受M商业批发企业(系增值税一般纳税人)委托审查企业纳税情况,注册税务师L在审查过程中发现,该企业库存商品按进价核算,某月购进一批商品,取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明价款为200000元,税金为34000元,于当月通过认证.同时支付购货运输费10000元,取得了运输部门开具的运输发票,款项均已通过银行支付.上述业务企业的账务处理为: 借:商品采购209300 ?????? 应交税金-应交增值税(进项税额)(34000+10000*7%)34700 ????? 贷:银行存款244000 注册税务师审查后,认为上述处理不符合国家税法和财务会计的有关规定,正确的应该是(). A.借:商品采购200000 经营费用10000 应交税金-应交增值税(进项税额)34000 ??????? 贷:银行存款244000 B.借:商品采购200000 经营费用9300 应交税金-应交增值税(进项税额)34700 贷:银行存款244000 C.借:库存商品200000 经营费用9000 应交税金-应交增值税(进项税额)35000 ?????? 贷:银行存款244000 D.借:商品采购200000 经营费用9000 应交税金-应交增值税(进项税额)35000 贷:银行存款244000 【您的答案】? 【正确答案】?B 【答案解析】?商业企业外购商品发生的运杂费应计入 经营费用 科目.同时按税法规定,可依合法扣税凭证上载明运费金额的7%计提进项税额. 8.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及增值税涉税账务调整的,应通过( )会计科目处理. A.应交税金-未交增值税 B.应交税金-应交增值税 C.应交税金-查补税款 D.应交税金-增值税检查调整 【您的答案】? 【正确答案】?D 【答案解析】?增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及增值税涉税账务调整的,应通过 应交税金-增值税检查调整 会计科目处理. 9. 企业以前年度少计提的以下税金及附加,应不借记 以前年度损益调整 的有( ) A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.城建税? 【您的答案】? 【正确答案】?A 【答案解析】?A不属于税金及附加,而且也不影响损益,所以不通过 以前年度损益调整 . 10.企业将自产.委托加工.或购买的货物分配给股东或投资者时,应作如下账务处理( ) A.?借:应付利润 ??????? 贷:库存商品 ??????? 应交税金-应交增值税(销项税额) B.?借:应付利润 贷:库存商品 应交税金-应交增值税(进项税额转出) C.?借:应付利润 贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税额) D.?借:应付利润 贷:库存商品 应交税金-未交增值税 【您的答案】? 【正确答案】?C 【答案解析】?企业将自产.委托加工.或购买的货物分配给股东或投资者,按正常销售处理. 11.商场将化妆品一批用于店庆酬宾大派送,化妆品的售价为5000元,成本2000元,消费税率为30%,会计应作如下账务处理( ) A.?借:营业费用 贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税额) 应交税金-应交消费税 B.?借:营业费用 贷:库存商品 应交税金-应交增值税(销项税额) 应交税金-应交消费税 C.?借:营业费用 贷:库存商品 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 应交税金-应交消费税 D.?借:营业外支出 贷:库存商品 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 应交税金-应交消费税 【您的答案】? 【正确答案】?B 【答案解析】?纳税人将货物无偿赠送的在税法是视同销售行为,应按销售价格计征销项税.消费税.会计上只以成本转账计入营业费用. 12.一般纳税人企业兼营营业税劳务收入,计提营业税时应作如下账务处理( ) A.?借:主营业务税金及附加 贷:应交税金-应交营业税 B.?借:其他业务税金及附加 贷:应交税金-应交营业税 C.?借:其他业务收入 贷:应交税金-应交营业税 D.?借:其他业务支出 贷:应交税金-应交营业税 【您的答案】? 【正确答案】?B 【答案解析】?主营业务收入应交的营业税计入主营业务税金及附加,其他业务收入应交的营业税计入其........