DOC《课后作业：完成题库2、3、5、6、7、8、9、11、13、17、...》

课后作业:完成题库

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19、24题 折旧是指在固定资产使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊.

应计折旧额=固定资产的原价-预计净残值-固定资产减值准备 影响折旧的主要因素: ①固定资产原价 ②预计净残值 ③固定资产减值准备 ④固定资产的使用寿命 【注意】 ①固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定,不得随意变更. ②已计提减值准备的固定资产,应当按照该项资产的账面价值(固定资产账面余额-累计折旧-减值准备)以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额,但不调整已计提的折旧额. 习题解惑 【例题?多选题】下列各项中,影响固定资产折旧的因素有(). A.固定资产原价 B.固定资产的预计使用寿命 C.固定资产预计净残值 D.已计提的固定资产减值准备 【答案】ABCD 固定资产的折旧范围: 除以下情况,企业应当对所有固定资产计提折旧: ①已提足折旧仍继续使用的固定资产 ②单独计价入账的土地 ③持有待售的固定资产 ④提前报废的固定资产 在确定计提折旧的范围时,还应注意以下几点: ①固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提;

当月减少的固定资产,当月仍提折旧,下月起不提. ②未使用、不需用的固定资产仍提折旧(税法不让提) ③已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;

待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额. 固定资产的寿命、预计净残值和折旧方法的复核 企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的时候寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,有差异的应当调整,并作为会计估计变更进行会计处理. 习题解惑 【例题?单选题】下列本月不应计提折旧的资产是(). A.融资租入的固定资产 B.经营租出的固定资产 C.当月增加的固定资产 D.当月减少的固定资产 【答案】C 【解析】当月增加的固定资产当月不计提折旧,下月开始计提. 【例题?多选题】下列关于固定资产计提折旧的表述,正确的有(). A.提前报废的固定资产不再补提折旧 B.固定资产折旧方法一经确定不得改变 C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧 D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧 【答案】AC 【解析】选项B,固定资产的折旧方法一经确定,不得随意变更;

当与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更的,应当改变固定资产折旧方法;

选项D,自行建造的固定资产,已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧. 固定资产折旧方法: 固定资产折旧方法包括年限平均法(直线法)、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法. 固定资产折旧方法: ①年限平均法(直线法) 方法一: 年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年) 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原值*月折旧率 预计净残值率=预计净残值÷原价*100% 方法二: 年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限 【例题?计算题】甲公司有一幢厂房,原价为5000000元,预计可使用10年,预计报废时的净残值率为10%.计算该厂房的折旧率和折旧额. 【答案】 方法一: 年折旧率=(1-10%)÷10=9% 月折旧率=9%÷12=0.75% 月折旧额=5000000*0.75%=37500(元) 方法二: 年折旧额=5000000*(1-10%)÷10=450000(元) 月折旧额=450000÷12=37500 ②工作量法 单位工作量折旧额=[固定资产原价*(1-预计净残值率)]÷预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额 【例题?计算题】某企业的一辆运货卡车的原价为600000元,预计总行驶里程为500000公里,预计报废时的净残值率为5%,本月行驶4000公里,计算该辆汽车的月折旧额. 【答案】 单位工作量折旧额=600000*(1-5%)÷500000=1.14 本月折旧额=4000*1.14=4560(元) ③双倍余额递减法 年折旧率=2÷预计使用年限*100%(不考虑残值率的直线法折旧率的两倍) 年折旧额=固定资产账面净值*年折旧率 在固定资产折旧年限到期的前两年内,将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销. 【例题?计算题】某企业一项固定资产的原价为1000000元,预计使用年限为5年,预计净残值为4000元,按双倍余额递减法计提折旧计算每年的折旧额. 【答案】 年折旧率=2/5*100%=40% 第一年应提的折旧额=1000000*40%=400000(元) 第二年应提的折旧额=(1000000-400000)*40%=240000(元) 第三年应提的折旧额=(600000-240000)*40%=144000(元) 从第四年起改用年限平均法计提折旧 第四年、第五年的折旧额=[(1000000-400000-240000-144000)-4000]÷2=106000(元) ④年数总和法 年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和*100% 年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)*年折旧率 【例题?计算题】某企业一项固定资产的原价为1000000元,预计使用年限为5年,预计净残值为4000元,按年数总和法计提折旧计算的各年折旧额. 【答案】 第一年折旧=(1000000-4000)*5/15=332000 第二年折旧=(1000000-4000)*4/15=265600 第三年折旧=(1000000-4000)*3/15=199200 第四年折旧=(1000000-4000)*2/15=132800 第五年折旧=(1000000-4000)*1/15=66400 【例题?单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2016年12月31日购入不需要安装的生产设备一台,当日投入使用.该设备价款为360万元,增值税税额为61.2万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧.该设备2017年应计提的折旧为()万元. A.72 B.120 C.140.4 D.168.48 【答案】B 【解析】2017年应该计提的折旧是360*5÷(1+2+3+4+5)=120(万元).