DOC《4 》

7 000.00 4.2003年9月,收回已冲销坏账 借:应收账款

1 500.00 贷:坏账准备

1 500.00 5.2003年末,计提坏账准备 坏账准备期末余额=700 000.00*10%=70 000.00 坏账准备计提金额=700 000.00*10%-105 000.00-1 500.00 =70 000.00-105 000.00-1 500.00=-50 000.00 借:坏账准备

50 000.00 贷:资产减值损失

50 000.00 ㈡通过丁字账判断金额、方向 1.2001年末,计提坏账准备 坏账准备期末余额=1

000 000.00*10%=100 000.00 根据应收账款余额和计提比率计算出的金额是"坏账准备"账户的期末余额,根据丁字账分析:坏账准备期初余额为"0",期末余额必须为"100 000.00",本期无其他发生额,要达到丁字账平衡,应该在坏账准备账户贷方发生金额为100 000.00元的业务,所以2001年坏账准备计提金额为贷方100 000.00元,根据记账规则,必然借方是资产减值损失,因此计提分录为: 借:资产减值损失100 000.00 贷:坏账准备

100 000.00 2.2002年5月,发生坏账,冲减准备 借:坏账准备

2 000.00 贷:应收账款

2 000.00 3.2002年末,计提坏账准备 坏账准备期末余额=1

050 000.00*10%=105 000.00 根据应收账款余额和计提比率计算出的金额是105 000.00元,上年期末本年期初余额为100 000.00元,本年借方发生2 000.00元,丁字账平衡需要在坏账准备贷方发生7 000.00元的业务,所以计提分录中资产减值损失应在借方,计提分录为: 借:资产减值损失7 000.00 贷:坏账准备

7 000.00 4.2003年9月,收回已冲销坏账 借:应收账款

1 500.00 贷:坏账准备

1 500.00 5.2003年末,计提坏账准备 坏账准备期末余额=700 000.00*10%=70 000.00 根据应收账款余额和计提比率计算出的金额是70 000.00元,上年期末本年期初余额为105 000.00元,本年贷方发生1 500.00元,丁字账平衡需要在坏账准备借方发生50 000.00元的业务,所以计提分录中资产减值损失应在借方,计提分录为: 借:坏账准备

50 000.00 贷:资产减值损失

50 000.00

四、总结 通过本研究分析说明,可以看出丁字账在会计核算过程中可以起到代替计算公式的作用,分析过程更简便直观、正确机率更大、方向判断更准确,除上面所讲的两个方面外,还可以其他资产减值、损益类账户结转等方面应用.提高计算分析准确率的同时也简化了计算分析过程,学生可以在学习中、使用丁字账辅助学习,会计人员也可以使用丁字账辅助核算过程,提高学习、工作效率. 参考文献 [1] 温玉彪.用丁字账户巧释"持有至到期投资"核算中的摊余成本[J].会计之友,2010.(8) [2]中国注册会计师协会.会计[M].北京:中国财政经济出版社,2012. [3]财政部会计资格评价中心.中级会计实务[M].北京:经济科学出版社,2012. [4]财政部会计司.企业会计准则讲解2006[M].北京:人民出版社,2007 (北京市经济管理学校)