DOC《附录一：主要会计事项分录举例》

(二)短期投资 1.购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资的,按照实际支付的价款 借:短期投资――**股票、债券、基金 贷:银行存款 其他货币资金 2.购买的股票、债券、基金,如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息 借:短期投资――**股票、债券、基金 应收股利 应收利息 贷:银行存款 其他货币资金 3.投资者投入的短期投资,按照投资各方确认的价值 借:短期投资――**股票、债券、基金 贷:实收资本等 4.接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资,或以应收债权换入短期投资 借:短期投资――**股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费) 坏账准备(应收债权已计提的坏账准备) 贷:应收账款(应收债权的账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税金(应交的相关税金) 如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息 借:短期投资――**股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费,减去应收股利或应收利息后的余额) 应收股利 应收利息 坏账准备 贷:应收账款(应收债权的账面余额) 银行存款 应交税金 如果涉及补价的,收到补价的企业 借:短期投资――**股票、债券、基金(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费) 银行存款(收到的补价) 坏账准备 贷:应收账款(应收债权的账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税金(应交的相关税金) 支付补价的企业 借:短期投资――**股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费) 坏账准备 贷:应收账款(应收债权的账面余额) 银行存款(支付的补价和相关费用) 应交税金(应交的相关税金) 5.通过非货币性交易取得的短期投资 (1)以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等,不涉及补价的 借:短期投资――**股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费) 短期投资跌价准备 贷:短期投资――**股票、债券、基金(换出资产的账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税金(应交的相关税金) 涉及补价的,收到补价的企业 借:短期投资――**股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认收益和应支付的相关税费) 短期投资跌价准备 银行存款(收到的补价) 贷:短期投资――**股票、债券、基金(换出资产的账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税金(应交的相关税金) 营业外收入――非货币性交易收益(应确认的收益) 支付补价的企业: 借:短期投资――**股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费) 短期投资跌价准备 贷:短期投资――**股票、债券、基金(换出资产的账面余额) 银行存款(支付的补价和相关费用) 应交税金(应交的相关税金) (2)以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等,不涉及补价的 借:短期投资――**股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费) 存货跌价准备 贷:库存商品等(换出资产的账面余额) 应交税金――应交增值税(销项税额) 银行存款(支付的相关费用) 涉及补价的,收到补价的企业 借:短期投资――**股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费) 存货跌价准备 银行存款(收到的补价) 贷:库存商品等(换出资产的账面余额) 应交税金――应交增值税(销项税额) 银行存款(支付的相关费用) 营业外收入――非货币性交易收益(应确认的收益) 支付补价的企业 借:短期投资――**股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费) 存货跌价准备 贷:库存商品等(换出资产的账面余额) 应交税金――应交增值税(销项税额) 银行存款(支付的补价和相关费用) (3)以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等,不涉及补价的: 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 借:固定资产减值准备 贷:固定资产清理 借:短期投资――**股票、债券、基金( 固定资产清理 科目的余额) 贷:固定资产清理 涉及补价的,收到补价的企业 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 借:固定资产减值准备 贷:固定资产清理 借:银行存款(收到的补价) 贷:固定资产清理 借:固定资产清理 贷:营业外收入――非货币性交易收益(应确认的收益) 借:短期投资――**股票、债券、基金( 固定资产清理 科目的余额) 贷:固定资产清理 支付补价的企业 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 借:固定资产减值准备 贷:固定资产清理 借:固定资产清理(支付的补价) 贷:银行存款 借:短期投资――**股票、债券、基金( 固定资产清理 科目的余额) 贷:固定资产清理 (4)以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等,不涉及补价的 借:短期投资――**股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费) 无形资产减值准备 贷:无形资产(换出无形资产的账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税金(应交的相关税金) 涉及补价的,收到补价的企业 借:短期投资――**股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费) 无形资产减值准备 银行存款(收到的补价) 贷:无形资产(换出无形资产的账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税金(应交的相关税金) 营业外收入――非货币性交易收益(应确认的收益) 支付补价的企业 借:短期投资――**股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费) 无形资产减值准备 贷:无形资产(换出无形资产的账面余额) 银行存款(支付的补价和相关费用) 应交税金(应交的相关税金) (5)以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等,不涉及补价的 借:短期投资――**股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费) 长期投资减值准备 贷:长期股权投资(换出长期投资的账面余额) 长期债权投资(换出长期投资的账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税金(应交的相关税金) 涉及补价的,收到补价的企业 借:短期投资――**股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费) 长期投资减值准备 银行存款(收到的补价) 贷:长期股权投资(换出长期投资的账面余额) 长期债权投资(换出长期投资的账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税金(应交的相关税金) 营业外收入――非货币性交易收益(应确认的收益) 支付补价的企业 借:短期投资――**股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费) 长期投资减值准备 贷:长期股权投资(换出长期投资的账面余额) 长期债权投资(换出长期投资的账面余额) 银行存款(支付的补价和相关费用) 应交税金(应交的相关税金) 在非货币性资产交换中,如果同时换入多项资产,应按换入各项资产的公允价值与换入全部资产公允价值总额的比例,对换出资产的账面价值总额进行分配,以确定各项换入资产的入账价值. 6.收到原已记入应收项目的现金股利或利息 借:银行存款 贷:应收股利 应收利息 7.收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益 借:银行存款等 贷:短期投资――**股票、债券、基金 8.出售股票、债券、基金或到期收回债券本息: 借:银行存款(实际收到的金额) 短期投资跌价准备 投资收益(实际收到的金额小于成本和未领取的现金股利、利息的差额) 贷:短期投资――**股票、债券、基金(出售或收回的成本) 应收股利(未领取的现金股利) 应收利息(未领取的利息) 投资收益(实际收到的金额大于成本和未领取的现金股利、利息的差额) 9.期末,应将股票、债券、基金等短期投资的市价与其成本进行比较,如市价低于成本的,按其差额 借:投资收益――计提的短期投资跌价准备 贷:短期投资跌价准备 如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复,应在已计提的跌价准备的范围内转回 借:短期投资跌价准备 贷:投资收益――计提的短期投资跌价准备