DOC《余姚市财政局审计中介机构》

(二)投资、担保、融资和资金出借情况 企业的投资、担保、融资和资金出借是否按《管理办法》规定办理备案与报批手续,应反映上述行为的详细情况.

(三)资产购建、转让、出租及股权转让情况 1.企业固定资产及土地使用权购建、转让是否按《管理办法》规定办理核准与报批手续.审计中应对购置公务用车是否报经余姚市政府批准,并按批准的标准购置;

购建非经营性固定资产是否符合资产配置标准;

投融资公司购置属于政府采购范围资产是否实行政府采购;

工程建设项目是否按招投标管理办法相关规定进行管理等方面进行重点审计.应反映每项固定资产及土地使用权购建、转让的详细情况. 2.资产出租是否按《管理办法》规定报经余姚市国资局批准,并通过拍卖方式公开出租,是否存在未经批准随意出租或虽经批准但未通过公开拍卖方式出租等问题.审计中应对该年度企业租金收入、拍卖成交确认书、资产租赁合同进行重点审计.应反映每项资产出租详细情况. 3.股权转让是否按《管理办法》规定报经余姚市政府批准,是否存在未经批准随意转让的问题.

(四)不良资产核销情况 不良资产核销是否按《管理办法》规定报经批准,审计中应对企业不良资产核销的程序、核销金额进行重点审计,并反映年内各种资产损失的详细情况及处理办法(财务处理).

(五)对外捐赠情况 对外捐赠是否按《管理办法》规定报经余姚市政府批准,审计中应对企业对外捐赠的报批情况、捐赠金额及对象进行重点审计,应反映每项对外捐赠的详细情况.

(六)利润分配情况 利润分配是否按《管理办法》规定报经余姚市国资局批准,审计中应对企业利润分配的报批情况、利润分配金额及分配对象进行重点审计,应反映利润分配的详细情况.

(七)人员变动情况 1.企业董监事成员、高级管理人员变动是否按《管理办法》规定报经批准,并根据干部管理权限和有关规定进行任命. 2.企业增加人员是否按规定办理审批手续,审计中人员数量应以核定编制数为基准,详细反映企业职工人员增减情况.

(八)经营范围变动情况 企业从事经营活动应符合企业法人营业执照和公司章程规定的经营范围,企业经营范围变动是否按《管理办法》规定办理报经余姚市国资局审批,是否存在未经余姚市政府批准从事证券买卖(含一级市场申购)、期货交易、外汇买卖、委托理财等高风险投资业务.

2、审计要求:

(一)会计师事务所应严格按照《企业国有资产法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》和《中国注册会计师审计准则》等相关法律法规的规定,独立、客观、公正地披露相关信息,全面反映企业财务状况、经营成果和国有资产保值增值状况及企业执行《管理办法》情况.其中会计报表项目注释中管理费用、营业费用等科目每项明细均应列示,管理费用中的公司经费项目每项明细也应列示(要求同时提供该二个科目上一年度的相应明细).

(二)审计中企业涉及《管理办法》规定内容的,不论企业是否违规,均要求逐笔详实地反映事项的具体情况.各会计师事务所应当根据采购人规定的《国有企业执行企业国有资产管理规定情况表》如实填写.

(三)企业未按会计师事务所审计意见进行账务调整,事务所应予以披露,并按账务调整后的数据编制企业年度财务会计报告.同时,要求披露上年度审计报告中出具保留意见企业的整改情况.另外,在审计过程中发现企业内部控制制度有重大缺陷的应出具管理建议书.