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第六章 本文档下载自文档下载网,内容可能不完整,您可以复制以下网址继续阅读或下载: http://doc.xuehai.net/b41550282fe9ee6992219b7ed.html 【练习】货币资金 应收票据 应收账款 预付账款

2000 1000

2000 1000 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款

1000 200

1500 700 存货 固定资产资产总计

1400022000 应交税费 长期负债 股东权益 负债及股东 权益合计

2000 16000

22000 [此处图片未下载成功] 【要求】1.作长期性资金的协调关系分析;

2.作经营性资金的协调关系分析;

3.作整体协调情况分析;

4.判断企业的经营协调状态. [此处图片未下载成功] 【参考答案】 .长期性资金的协调关系分析 结构性负债=长期负债 所有者权益=2000 16000=18000 结构性资产=14000 营运资本=结构性负债-结构性资产=18000-14000=4000 流动资产=8000 流动负债=4000 流动资产-流动负债=8000-4000=4000 营运资本=结构性负债-结构性资产 =流动资产-流动负债 =4000 [此处图片未下载成功] 2.经营性资金的协调关系分析 经营性资产=应收账款 预付账款 存货 =2000

1000 2000=5000 经营性负债=应付账款 预收账款 应交税 费=1500

700 600=2800 营运资金需求=经营性资产-经营性负债 =5000-2800=2200 [此处图片未下载成功] 3.整体协调情况分析 现金支付能力=营运资本-营运资金需求 =4000-2200=1800 货币性资产=货币资金 应收票据 =2000 1000=3000 货币性负债=短期借款 应付票据 =1000 200=1200 现金支付能力=货币性资产-货币性负债=30001200=1800 [此处图片未下载成功] 4.判断企业的经营协调状态 状态A,协调且有支付能力. [此处图片未下载成功]

第六章 盈利能力分析 [此处图片未下载成功] 主要内容1.利润表的构成项目 http://doc.xuehai.net/b41550282fe9ee6992219b7ed.html2.不同层次的利润 3.利润率 4.利润结构 5.综合损益表 6.利润率 7.报酬率 8.投入产出率 9.收益率 [此处图片未下载成功] 1.企业盈利能力的含义 盈利能力:是指企业获得盈利的能力,是决定企 业最终盈利状况的根本因素,受到企业管理者的高度 关注,对于企业的投资人和潜在投资人、债权人以及 政府来说,企业盈利能力的高低也是他们关注的焦点 . 2.盈利能力分析的目的 (1)从企业管理者角度:盈利能力影响企业管理人员 的升迁、收入;

也是管理者发现问题,改进管理方法 的突破口,帮助其了解企业运营状况,进而更好的经 营企业. (2)从投资人和潜在投资人的角度:他们的收益是来 自企业的股息、红利和转让股票产生的资本利得.股 利来自利润,利润越高,投资人所获得的股息越高;

而能否获得资本利得取决于企业股票市场走势,只有 企业盈利状况看好才能够使股票价格上升,进而投资 人获得转让差价. [此处图片未下载成功] (3)从企业债权人角度:定期的利息支付以及到期的还本 都必须以企业经营获得利润来保障.企业盈利能力决定了其 偿债能力,债权人关注盈利状况就是为了保证自己能按时收 到本金和利息的能力. (4)从政府的角度看:企业赚取利润是其缴纳税款的基础 ,利润 多则缴纳的税款多,利润少则缴纳的税款少.而企业 纳税是政府财政收入的重要来源,因此,政府十分关注企业 的盈利能力. 3.盈利能力的相对性 盈利能力是一个相对概念,不能仅仅凭企业获得利润的 多少来判断其盈利能力的大小,因为企业利润水平还受到企 业规模、行业水平等要素的影响.所以应该用利润率指标而 非利润的绝对数量来衡量盈利能力,这样可摒除企业规模因 素影响. 计算出来的利润率应该与行业平均水平相比较总的来说 ,利润率越高,企业盈利能力越强;

利润率越低,企业盈利 能力弱. [此处图片未下载成功]

第一节 利润表主要项目利润表揭示企业在一定时期的收入、 成本、费用、利润情况. [此处图片未下载成功]

一、营业收入1.是销售商品或提供劳务而取得的,是企业现 金和实现利润的主要来源,http://doc.xuehai.net/b41550282fe9ee6992219b7ed.html也是企业补偿各 项成本费用支出的资金来源. 2.企业对外投资所分得的利润、企业出售资产 所取得的收入、企业接受政府补贴或捐赠等 ,也是企业的收入,会增加企业可支配的现 金,但它们不是营业收入,而是分别归入投 资收益、营业外收入等科目. [此处图片未下载成功]

二、营业成本1.营业成本是为了取得营业收入所直接支出 的成本和费用,包括原材料成本和固定资 产折旧费用、燃料动力费用和人工费用等 2.营业成本受市场价格波动的影响较大,企 业原材料构成和价格的变动会对带来营业 成本的较大变化 [此处图片未下载成功]

三、营业税金1.是与营业收入直接挂钩的税金,如营业税 、城市维护建设税、教育附加税等 2.增值税也与营业收入、销售收入直接挂钩 ,但却不在营业税金中反映,增值税通常 单独核算,在扣除进项税之后上缴国家 3.营业税的税率一般在3%-6%之间.增值税 税率一般是17%,但针对不同产品存在优 惠政策,例如农产品的增值税是13%、集 成电路和软件的增值税是3% [此处图片未下载成功] 酒店企业的营业税 在北京经营酒店,涉及并缴纳以下几种营业税 :客房收入(5%)、食品收入(5%)、酒吧收 入(10%)、保龄球收入(20%)、游戏机收入 (20%)、代扣管理费收入(5%)、电话费收入 (5%)、娱乐场所收入(20%)、租金收入( 5%)、体育收入(3%)、交通收入(3%) 除营业税,酒店还缴纳文化事业建设费(3%) 、卖品部的增值税(17%) 、蔬菜水果的增值 税(13%) 、动力用煤的增值税(6%) ,以 及车船使用税、印花税等. [此处图片未下载成功]

四、期间费用 是在会计核算期间内发生的与销售商品或提供劳 务不直接关联的各种费用支出,通常包括销售费 用、管理费用、财务费用等 C营业费用是企业在销售商品过程中发生的分 种费用,包括企业销售商品过程中发生的运输 费、装卸费、包装费、保险费 、展览费和广告 费,以及为销售本企业商品而专设的销售机构 (含销售网点,售后服务网点等)的职工工资及 福利费http://doc.xuehai.net/b41550282fe9ee6992219b7ed.html、类似工资性质的费用、业务费等经营 费用. [此处图片未下载成功] 管理费用 是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费 用,包括企业的董事会和行政管理部门在企业的 经营管理中发生的,或者应当由企业统一负担的 公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费 、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费 等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董 事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、 诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土 地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿 费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发 费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括存货损失) 、计提的坏账准备和存货跌价准备等 [此处图片未下载成功]

五、资产价值变动损益在利润表上主要有 资产减值损失 、 公允 价值变动 、 非流动资产处置损益 三个 科目揭示资产价值变动损益,用公式表示为 :资产价值变动损益(利得或损失) =公允价值变动 非流动资产处置损益 ―资产减值损失 [此处图片未下载成功] 公允价值变动损益 是企业资产的账面价值与公允价值(市场实际交易 价格)的差额. 根据新会计准则的规定,交易性金融资产的期末账 面价值便是其在该时点上的公允价值,与前次账面 价值之间的差异,即需要计入当期 公允价值变动 损益 投资性房地产、债务重组、非货币交换、金融工具 等采用公允价值计量模式的资产期末账面价值与公 允价值的差额也要计入该科目,该科目反映了资产 在持有期间因公允价值(市场价格)变动而产生的 损益. [此处图片未下载成功] 资产减值损失 是企业资产的账面价值与企业资产的市场价格的比 较,确认已经发生了比较肯定的价值贬值之后所计 提的 资产减值损失 ,包括计提坏账准备、存货 跌价准备和固定资产减值准备等所形成的账面损失 . 资产减值损失与公允价值变动损益在本质上是 一致的,二者的主要差异在于: 公允价值变动损益主要揭示资产价格随市场价 格频繁波动的金融资产所形成价差 资产减值损失是在会计报告日可以确认的未http://doc.xuehai.net/b41550282fe9ee6992219b7ed.html反 映在公允价值变动损益之中的那些资产价值的 贬值损失. [此处图片未下载成功]

六、投资收益 是企业对外投资所取得的收益,包括对外投资所分 得的股利和收到的债券利息,以及投资到期收回在 或到期前转让债权得款项高于账面价值的差额等. 即投资收益由三部分组成: 一部分是对外投资分得的利润;

一部分是投资资产转让时实际收到的款项和账面投 资资产的差额;

一部分是企业持 有被投资单位股份的账面价值的增 加额(即被投资单位所有者权益增加额按照投资 比例归企业所有的部........