DOC《2019年减税降费问题》

2019年减税降费问题 答复汇编之一 小微企业普惠性税收减免政策100问 国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室 前言现将国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室(以下简称 总局减税办 ),按照坚持问题导向、解决问题要实的要求,建立了问题意见快速响应机制,各省减税办认真开展问题收集整理上报工作,总局减税办各工作组(司局)及时、精准研究答复口径,切实解决了政策落实过程中存在的各类问题.

现选取相关工作组(司局)关于小微企业普惠性减免政策100个问题答复口径,整理形成问题答复汇编之一,供各地参考. 总局减税办 2019年3月31日目录

一、税收政策类

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(一)小规模纳税人免征增值税政策

1 1. 增值税小规模纳税人免税标准的月(季)销售额的口径是什么?

1 2. 小规模纳税人免征增值税政策的适用对象界定?

1 3. 按次纳税与按期纳税的划分标准是什么?

1 4. 小规模纳税人的纳税期限是否可以自行选择?

2 5. 小规模纳税人何时可选择纳税期限?

3 6. 纳税期限变更需要什么资料和流程?

3 7. 纳税人季度中变更纳税期限,对享受增值税月销售额10万元以下免税政策有什么影响?

3 8. 按季申报的小规模纳税人从2019年3月1日起成为一般纳税人,公司一季度如何申报,如何享受免税政策?

4 9. 境外单位是否享受小规模纳税人月销售额10万元免税政策?

5 10. 国家税务局总局公告2019年4号中销售额30万是指不含税销售额?

5 11. 增值税小规模纳税人季度销售额未超过30万是否需要预缴?

5 12. 小规模纳税人异地提供建筑服务,自行开具专票,月销售额不超过10万,是否需要在预缴地预缴税款?

6 13. 预缴地实现的月销售额是扣除前还是扣除后的销售额?

6 14. 建筑行业纳税人经营地主管税务机关如何确定预缴税款时实现的收入?

7 15. 在同一预缴地有多个项目的建筑业纳税人总销售额以什么为标准?

8 16. 一般纳税人转登记为小规模纳税人,累计销售额该如何计算?

8 17. 适用增值税差额征税纳税人,其转登记规定中的 累计销售额 如何计算?

9 18. 转登记规定中累计销售额是否包括免税销售额?

9 19. 营改增和服务业一般纳税人是否可选择转登记为小规模纳税人?

10 20. 转登记小规模纳税人是否有行业限制?

10 21. 2018年5月1日之后登记为一般纳税人的是否可以转登记为小规模纳税人?

11 22. 转登记小规模政策是否仍仅适用于原来因较低标准成为一般纳税人的工业和商业企业?

11 23. 2019年以后转登记为小规模纳税人有无时间要求?

11 24. 转登记小规模纳税人是否只要满足一个条件?

12 25. 是否转小规模条件不再执行总局公告2018年18号第一条?

13 26. 如何理解国家税务总局公告2018年18号第八条中的 自转登记日的下期起连续12个月 ?

13 27. 如何理解总局关于转登记的政策解读?

14 28. 2018年已转登记过的企业能否再转登记?

15 29. 提供科研开发服务的小规模纳税人,月销售额未达到10万元,是否可以自行开具增值税专用发票?

15 30. 小规模纳税人免征增值税政策调整后,自开专用发票的标准是否同步提高?

16 31. 是否月销售超过10万元(季度超30万)才可自开专票?

17 32. 政策调整后,小规模纳税人月销售额超过10万元,是否强制使用增值税发票管理系统?

17 33. 月销售额不超10万的未使用税控系统的小规模纳税人,是否可以去税务机关代开增值税普通发票?

18 34. 月销售未超10万元的小规模纳税人能否放弃使用增值税发票管理系统?

19 35. 小规模纳税人月销售额未超过10万元开具增值税普通发票,税率是显示实际征收率还是显示***?

19 36. 小规模纳税人月销售额未超过10万元开具增值税专用发票,税率如何显示?

20 37. 小规模纳税人代开增值税普通发票,税率显示***,该如何填增值税申报表?

20 38. 预缴地季销售额未超过30万时预缴税款可否退还?

21 39. 机构和不动产所在地一致的不动产转让是否需要预缴?

21 40. 增值税起征点的规定是什么?

22 41. 小规模纳税人月销售额超过10万是超过部分纳税还是全额纳税?

23 42. 保险公司或者证券公司,为保险、证券代理人汇总代开增值税普通发票,能否享受小微免征增值税的政策?增值税的免税标准是否月销售额一并调整为不超过10万元(按季纳税30万元)?

23 43. 自然人与保险公司签订长期代理合同,且不属于一次性取得收入的,是否可视为按期纳税的纳税人,按规定适用增值税优惠政策?

24 44. 光伏发电项目发电户销售电力产品能否享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策?

24 45. 小规模纳税人月销售额超10万元但季度销售额不超30万能否免征增值税?

24 46. 增值税免税政策是否只针对按月纳税的小规模纳税人?

25 47. 按季申报小规模纳税人一月份有销售,二月三月办理停业登记,能否享受按季30万元免征增值税政策?

25 48. 小规模纳税人增值税免税政策的标准是适用月度销售额还是季度销售额标准?

26 49. 国家税务总局公告2019年4号第六条、第八条、第九条产生的多缴税款可以申请抵扣税款吗?

26 50. 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》是否有调整?

27 51. 按季申报的小规模纳税人剔除不动产转让销售额后可享受免征增值税政策,在申报时应注意什么?

27 52. 按季申报的小规模纳税人现转让不动产,除了按照申报系统提示填报不动产信息以外,还需要填报申报表相关栏次吗?

28 53. 纳税人代开增值税专用发票后冲红,当季度销售额未超过30万时,已经缴纳的税款是否可以申请退还?

28 54. 如果缴纳过税款后专票丢失,按现行规定办理了丢失手续,后续开具了红字专用发票,可以申请退还税款吗?

29 55. 总局公告2019年底4号中 增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后 这句话怎么理解?专票开具后对方公司已认证,再追回能否退税?

30 56. 总局2019年4号公告 联次追回或者按规定开具红字专用发票 是必须在当期进行处理,还是后期也可以进行处理?

30 57. 原发票无法退回红冲导致的增值税免税政策执行难问题

31 58. 符合免税条件的增值税小规模纳税人是代开普票时不进行征收税款,还是先征后退?

32 59. 租金收入分摊政策的适用范围?

33 60. 以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都可在租赁期分摊?

33 61. 增值税免税标准提高后,其他个人发生销售不动产如何处理?

34 62. 增值税免税标准提高后,文化事业建设费的标准是否提高?

34 63. 未超过免税标准的小规模开具机动车销售统一发票是否需要征增值税?

35 64. 如何应对增值税小规模纳税人开具机动车销售统一发票造成的上游免税下游抵扣问题?

36 65. 如何保持税控服务单位对不收取服务费的小规模纳税人的服务质量?

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(二)小型微利企业普惠性企业所得税减免政策

38 66. 小微企业 和 小型微利企业 如何区分?

38 67. 工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗?

38 68. 小型微利企业普惠性税收减免政策中,企业所得税优惠政策具体是什么?

39 69. 视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策?

39 70. 企业预缴企业所得税,是按什么时点的资产总额、从业人数和应纳税所得额情况判断享受小型微利企业所得税优惠政策?

40 71. 国家税务总局公告2019年第4号下发后,《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)中规定的 小额零星业务 判断标准是否有调整?

40 72. 高新技术企业年中符合小型微利企业条件,是否可以同时享受小型微利企业所得税的税收优惠?

41 73. 企业从事公共污水处理,享受三免三减半政策,同时符合小型微利企业条件,能否享受财税〔2019〕13号企业所得税优惠?

41 74. 2018年度汇算清缴已经开始,汇算清缴时可以享受财税z2019{13号规定的小型微利企业所得税优惠政策吗?

42 75. 在2018年度企业所得税汇算清缴中,职工教育经费税前扣除政策有何变化?

42 76. 2018年研发费用加计扣除优惠政策有何变化?

43 77. 企业季度预缴时符合条件享受了小型微利企业优惠政策,在年终汇算清缴时不符合条件,如何进行处理?

43 78. 享受小型微利企业所得税优惠在预缴申报时如何填报减免税?

43 79. 小型微利企业,可以按月预缴吗?

44 80. 小型微利企业普惠性所得税减免政策涉及哪些文件?

45 81. 小型微利企业普惠性所得税减免政策将会影响哪些企业?

45 82. 小型微利企业所得税优惠政策为什么采取分段计算的方法?

46 83. 享受普惠性所得税减免的小型微利企业的条件是什么?

47 84. 此次新政策对原来就是小型微利企业的纳税人有影响吗?

47 85. 非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗?

48 86. 亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策?

48 87. 小型微利企业的应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得额?

48 88. 企业所得税申报资产总额、从业人员指标如何计算?

49 89. 实际经营期 的起始时间如何计算?

49 90. 小型微利企业在预缴时可以享受优惠吗?

50 91. 符合小型微利企业条件的查账征收企业和核定应税所得率征收的企业,在填报修订后的预缴申报表时需要注意什么?

50 92. 对于........