PDF《中国居民赴缅甸》

第四章 缅甸税制介绍

17 4.1 现行税收基本制度以及税收法律体系

17 4.2 现行税种介绍

17 4.2.1 企业所得税.17 4.2.2 个人所得税.23 4.2.3 商业税与特殊商品税.25 4.2.4 固定资产税.31 4.2.5 印花税.31 4.2.6 关税.32 4.2.7 预提所得税.32 4.2.8 社会保险.34 4.2.9 汽车税.34 4.2.10 土地税.34 4.2.11 其他税种.35 4.2.12 隐匿收入.35 4.3 税收优惠

36 4.3.1 投资激励税收优惠.36 4.3.2 经济特区税收优惠.36

第五章 在缅甸投资的税收注意风险

38 5.1 可能涉及的当地税收风险以及防范和规避该风险的措施建议

38 5.2 缅甸投资架构及融资架构关注焦点

39 5.2.1 海外投资架构.39 5.2.2 海外融资架构.42

第六章 特别纳税调整政策概览

44 6.1 概述

44 6.2 转让定价法规概览

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第七章 赴缅甸投资税收抵免政策

45 7.1 税收抵免

45 7.2 税收抵免类型

45 7.2.1 税收抵免适用的范围.45 7.3 可予抵免源自缅甸所得税额的确认

46 7.3.1 可抵免的源自缅甸所得税税额的基本条件.46 7.3.2 币种要求.46 7.4 境外所得间接负担税额的计算

46 7.4.1 境外所得间接负担税额定义.46 7.4.2 持股比例计算.47 7.4.3 间接负担税额公式.47 7.4.4 股息(红利)年度计算原则.48 7.4.5 国别(地区)划分原则.48 7.5 抵免限额的计算

48 7.5.1 计算公式与适用税率.48 中国居民赴缅甸投资税收指南

4 7.5.2 境外盈利弥补境内亏损.48 7.6 关于实际抵免境外税额的具体操作

49 7.6.1 实际抵免境外税额的基本计算.49 7.6.2 申报资料.49 7.7 简易办法计算抵免

50 7.8 境外个人所得税抵免

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第八章 中缅两国的税收协定及相互协商程序

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第九章 缅甸税收纠纷与税务争议解决

53 参考文献

54 中国居民赴缅甸投资税收指南

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第一章 缅甸概况 1.1 缅甸简介 缅甸联邦共和国(英语:the Republic of the Union of Myanmar) ,简称 缅甸.是东南亚的一个国家,也是东南亚国家联盟的成员国.其位于亚洲 中南半岛西北部,北部和东北部与中国毗邻,东部和东南部与老挝和泰国 相连,西南濒临印度洋的孟加拉湾和安达曼海,西部和西北部与孟加拉国 和印度接壤,海岸线长 2,832 公里,国土面积 67.66 万平方公里. 缅甸全国分为

7 个省、7 个邦和两个中央直辖市.缅甸属于热带季风 气候,国土的大部分在北回归线以南,为热带,小部分在北回归线以北, 处于亚热带.缅甸生态环境良好, 自然灾害较少.

2005 年11 月,缅甸首都由仰 光迁至内比都,内比都坐落在勃固 山脉与本弄山脉之间锡唐河谷的狭 长地带,属缅甸中部地区,战略地 位重要.全市总面积 2,725 万平方 英里,人口约

92 万人.仰光是缅 甸第一大经济中心,是仰光省的省 会、缅甸最大城市、全国经济、文化、交通中心.仰光市下辖

33 个 镇区,面积

312 平方英里,人口约

600 万,其中华人华侨约

20 万. 缅甸矿产资源主要有锡、钨、锌、铝、锑、锰、金、银等,宝石和玉 石在世界享有盛誉.因缅甸缺乏地质通盘勘察的能力,因此对整个矿藏的 储量及分布情况不完全清晰,可能还有其他未知的矿藏.1

1 中国商务部投资促进事务局等《对外投资合作国别(缅甸)指南》2016 年版 中国居民赴缅甸投资税收指南

2 1.2 基本政治体制

2008 年宪法规定,缅甸是一个总统制的联邦制国家,实行多党民主 制度.主要政党包括联邦巩固与发展党、全国民主联盟、民族团结党、掸 族民主党以及若开民族发展党.总统既是国家元首,也是政府首脑.缅甸 联邦议会由人民院和民族院组成,实行两院制.当前缅甸政治的基本特征 是议会选举制度.2011 年缅甸联邦议会召开首次会议,确定改国名为 缅 甸联邦共和国 ,并启用新的国旗和国徽,军政府同民选政府进行了权力 交接.同年,缅甸举行全国选举,民盟赢得联邦议会人民院和民族院各半 数以上席位,获得单独组阁权.