PDF《中国居民赴马来西亚》

中国居民赴马来西亚 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴马来西亚投资税收指南

1 摘要本投资指南旨在为中国居民赴马来西亚投资和从事经营活动提 供初步的税务信息导引.

本指南

第一章从地理、政治、经济和文化方 面对马来西亚国家概况进行介绍,重点介绍了马来西亚的投资环境. 马来西亚自然资源丰富、基础设施完善,农业、采矿业、制造业、建 筑业和服务业均为其特色产业,已出台多项计划和补贴政策鼓励投 资,并积极参与区域经贸合作.

第二章为本指南核心内容,对马来西 亚国内主要税制进行介绍,包括马来西亚的税制体系、税法渊源和税 制变化.基于马来西亚现行适用的法案,该章对马来西亚现行主要税 种制度逐一进行说明,具体包括:所得税(包括公司所得税和个人所 得税)、销售税、服务税、石油收入税、不动产利得税、印花税和纳 闽商业税.

第三章为马来西亚税收征收和管理制度介绍.马来西亚实 行中央政府一级征税制度,税收立法权和征收权均集中在中央政府. 联邦财政部统一管理全国税务事务,负责制定税收政策,由其下属的 内陆税收局和皇家关税局负责实施.内陆税收局(IRBM)的责任是管 理直接税收,皇家关税局管理海关税、国内货物税及消费税.此外, 本章还对居民纳税人和非居民纳税人的具体征管措施进行说明. 第四 章为马来西亚特别纳税调整政策介绍, 主要围绕马来西亚

2012 年 《所 得税(转让定价)规则》和内陆税收局

2012 年发布的《转让定价指 南》展开.

第五章为中马税收协定的解释和适用,主要围绕《中马关 于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》和马来西亚 IRBM 发布 的《相互协商程序》,重点对协定的适用范围、常设机构条款、营业 所得、劳务所得、投资所得、财产收益及其他所得的纳税权分配、税 收抵免、非歧视待遇条款、情报交换以及相互协商程序进行介绍.第 六章对在马来西亚投资可能存在的税收风险进行了简要的总结和说 明. 本指南仅基于

2019 年4月前收集的信息进行编写,敬请各位读 者在阅读和使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化 和更新.同时,建议 走出去 企业在实际遇到纳税申报、税收优惠 中国居民赴马来西亚投资税收指南

2 申请、 税收协定待遇申请、 转让定价调整、 税务稽查等方面的问题时, 及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询, 避免不必要的税收风险 及由此带来的损失. 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 中国居民赴马来西亚投资税收指南

1 目录摘要.1

第一章 马来西亚概况及投资主要关注事项.1 1.1 马来西亚国家概况.1 1.1.1 地理概况.1 1.1.2 政治概况.3 1.1.3 经济概况.5 1.1.4 文化概况.6 1.2 投资环境概述.7 1.2.1 近年经济发展情况.7 1.2.2 资源储备和基础设施.7 1.2.3 重点/特色行业.8 1.2.4 投资政策.9 1.2.5 经贸合作.14 1.2.6 投资注意事项.16

第二章 马来西亚税收制度简介.19 2.1 概览.19 2.1.1 税制综述.19 2.1.2 税收法律体系.20 2.1.3 近三年重大税制变化.21 2.2 公司所得税(Corporate Income Tax)21 2.2.1 居民企业.21 2.2.2 非居民企业.22 2.3 个人所得税(Personal Income Tax)23 2.3.1 居民纳税人.23 2.3.2 非居民纳税人.25 2.4 销售税(Sales Tax)26 2.4.1 概述.26 2.4.2 应纳税额.27 2.4.3 其他.28 2.5 服务税(Services Tax)30 2.5.1 概述.30 2.5.2 集团内部及集团间服务.33 2.5.3 纳税门槛值的确定.34 中国居民赴马来西亚投资税收指南