PDF《中国居民赴美国》

中国居民赴美国 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴美国投资税收指南

1 前言随着 一带一路 发展倡议的逐步推进,越来越多的中国企业开 始走出国门.

但走出去并非一路坦途,企业需要应对政治、经济、法律、税务以及文化等诸多风险.为服务好 走出去 企业,为企业提 示对外投资税收风险,我们编写了《中国居民赴美国投资税收指南》 . 该指南围绕美国概况、美国税制、美国税收征管、美国特别纳税调整 政策、中美税收协定及相互协商程序以及赴美税收风险等方面对美国 税制进行了较为详细的解读.

第一章介绍了美国概况及投资主要关注事项.首先从美国国家概 况入手,简单介绍了美国的地理、政治、经济和文化概况;

然后从近 年美国经济发展状况、支柱和重点行业、投资政策、经贸合作以及投 资注意事项方面简要介绍了美国投资环境.

第二章介绍了美国税收制度,以所得税为主体税种,辅以其他税 种构成,主要包括:公司所得税、个人所得税、销售与使用税以及关 税、财产税、消费税、印花税、薪资税等,其中公司所得税与个人所 得税不仅是美国税制中的主要税种,也是与赴美投资关系最为密切的 税种.

第三章介绍了美国税收征收与管理,主要包括美国税收管理机构、 对居民和非居民纳税人的税收征收管理.

第四章介绍了美国特别纳税调整方面的相关内容,包括关联交易、 同期资料、转让定价调查、预约定价安排等方面的内容.在此基础上, 总结了法律责任及中国 走出去 企业防范和规避转让定价税收风险 的措施建议.

第五章主要阐述了中美税收协定和相互协商程序两个方面的内容. 首先介绍了中美税收协定的相关规则,包括适用范围、常设机构认定、 不同类型收入的税收管辖以及税收抵免等内容;

然后介绍了中美税收 协定的相互协商程序,包括法律依据、程序的适用、启动、法律效力 中国居民赴美国投资税收指南

2 等内容;

最后介绍了中美税收协定争议的防范.

第六章主要介绍在美国投资可能存在的税收风险,包括信息报告 风险、纳税申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险以及其 他风险等. 本指南仅基于

2018 年6月前收集的信息进行编写,敬请各位读者 在阅读和使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和 更新.同时,建议 走出去 纳税人在实际遇到纳税申报、税收优惠 申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时, 及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询,避免不必要的税收风险 及由此带来的损失. 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 中国居民赴美国投资税收指南

1 目录前言.1

第一章 美国概况及投资主要关注事项.1 1.1 国家概况.1 1.1.1 地理概况.1 1.1.2 政治概况.1 1.1.3 经济概况.3 1.1.4 文化概况.3 1.2 投资环境概述.4 1.2.1 近年经济发展情况.4 1.2.2 资源储备和基础设施.4 1.2.3 支柱和重点行业.5 1.2.4 投资政策.6 1.2.5 经贸合作.9 1.2.6 投资注意事项.11

第二章 美国税收制度简介.13 2.1 概览.13 2.1.1 税制综述.13 2.1.2 税收法律体系.14 2.1.3 近三年重大税制变化.14 2.2 公司所得税(Corporate Income Tax)16 2.2.1 居民企业.16 2.2.2 非居民企业.23 2.2.3 其他.24 2.3 个人所得税(Individual Income Tax)26 2.3.1 居民纳税人.27 2.3.2 非居民纳税人.35 2.3.3 其他.36 2.4 其他税种.37 2.4.1 销售与使用税(Sales and Use Tax)37 2.4.2 关税(Customs Duty)38 2.4.3 财产税(Property Tax)39 2.4.4 消费税(Excise Duty)39 2.4.5 印花税(Stamp Duty)39 2.4.6 其他地方税.39