PDF《中级模考-中级会计实务（一）》

700 万元.公司预计,该债券的公允价值预计会持续下跌.则2013 年 末可供出售金融资产的摊余成本为( )万元. A.700 B.900 C.1000 D.750 【正确答案】A 【答案解析】本题考核可供出售债务工具减值的会计处理.2012 年4月1日购入时: 借:可供出售金融资产――成本

1000 应收利息

60 2018 年中级会计职称考试辅导 中级会计实务 第3页贷:银行存款

1060 2012 年末计提利息: 借:应收利息

60 贷:投资收益

60 2012 年末公允价值变动时: 借:其他综合收益

100 贷:可供出售金融资产――公允价值变动

100 2013 年末发生减值: 借:资产减值损失

300 贷:其他综合收益

100 可供出售金融资产――减值准备

200 2013 年年末可供出售金融资产的摊余成本=1000-300=700(万元). 5.某企业

2010 年12 月1日开始建造一项固定资产, 未取得专门借款而占用两笔一般借 款.一般借款包括:2011 年1月1日借入三年期借款

3000 万元,年利率 6%;

2011 年9月1日发行五年期债券

2000 万元,票面年利率 5%,到期一次还本付息,发行价

2000 万元.下 列有关

2011 年一般借款的加权平均年度利率和季度利率表述不正确的是( ). A.年度加权平均利率为 5.82% B.第

一、二季度加权平均利率 1.5% C.第三季度加权平均利率为 1.45% D.第四季度加权平均利率为 0.59% 【正确答案】D 【答案解析】年度一般借款加权平均利率=( 3000*6%+2000*5%*4/12)÷ (3000*12/12+2000*4/12)=5.82% 第一季度加权平均利率=6%*3/12=1.5% 第二季度加权平均利率=6%*3/12=1.5% 第三季度加权平均利率= (3000*6%*3/12+2000*5%*1/12) ÷ (3000*3/3+2000*1/3) =1.45% 第四季度加权平均利率= (3000*6%*3/12+2000*5%*3/12) ÷ (3000*3/3+2000*3/3) =1.4%

2018 年中级会计职称考试辅导 中级会计实务 第4页6.甲公司

2010 年12 月6日购入设备一台,原值为

360 万元,净残值为

60 万元.税法 规定采用年数总和法计提折旧,折旧年限为

5 年;

会计规定采用年限平均法计提折旧,折旧 年限为

4 年. 税前会计利润各年均为

1000 万元. 甲公司

2012 年1月1日起变更为高新技术 企业,按照税法规定适用的所得税税率由原 25%变更为 15%,递延所得税没有期初余额,则2011 年所得税费用为( )万元. A.243.75 B.240 C.247.50 D.250 【正确答案】C 【答案解析】2011 年年末(所得税税率 25%): (1)账面价值=360-(360-60)/4=285(万元) (2)计税基础=360-(360-60)*5/15=260(万元) (3)应纳税暂时性差异=285-260=25(万元) (4)递延所得税负债发生额=25*15%-0=3.75(万元) (5)应交所得税=(1000-25)*25%=243.75(万元) (6)所得税费用=243.75+3.75=247.5(万元) 7.B 公司所得税税率为 25%,2011 年度财务报告于

2012 年3月10 日批准报出.2012 年1月10 日发生销售退回的业务,商品已收到并入库,且已开具增值税红字发票.该销售 在2011 年12 月发出且已确认收入,价款为

1000 万元,销项税额为

170 万元,成本为

800 万元,货款未收到.B 公司不正确的会计处理是( ). A.属于资产负债表日后调整事项 B.冲减

2011 年度的营业收入

1000 万元 C.冲减

2011 年度的营业成本

800 万元 D.冲减

2011 年度的递延所得税资产

50 万元 【正确答案】D

2018 年中级会计职称考试辅导 中级会计实务 第5页【答案解析】该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回,应冲减

2011 年度的应 交所得税