PDF《中级模考-中级会计实务（一）》

50 万元.对此事项,原来销售发生时和现在销售退回时,税法与会计处理都是一 致的,因此这里不存在递延所得税的确认和转回处理. 借:以前年度损益调整――主营业务收入

1000 应交税费――应交增值税(销项税额)170 贷:应付账款等

1170 借:库存商品

800 贷:以前年度损益调整――主营业务成本

800 借:应交税费――应交所得税

50 贷:以前年度损益调整――所得税费用

50 借:盈余公积

15 利润分配――未分配利润

135 贷:以前年度损益调整

150 8.关于事业单位的结转结余的表述中,不正确的是( ). A.事业单位应严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余 B.财政补助结转结余和非财政补助结转结余会计处理相同 C.财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配,不转入事业基金 D.非财政补助结转结余参与事业单位的结余分配 【正确答案】B 【答案解析】 财政补助结转结余和非财政补助结转结余会计处理不同, 财政补助结转结 余设置 财政补助结转 和 财政补助结余 科目核算;

非财政补助结转结余设置 非财政 补助结转 、 事业结余 、 经营结余 、 非财政补助结余分配 等科目核算. 9.2*17 年11 月末,甲公司财务人员采用实地盘点的方法对公司的固定资产进行清查 时,发现如下事项:(1)盘亏一台生产设备.账面上记载该设备的初始入账成本为

500 万元,已计提累计折旧

300 万元.经查询,该设备已报废;

(2)丢失一台电机,其入账价值 为10 万元,已计提累计折旧

8 万元.经查询电机丢失为管理人员管理不当所致.该盘点报 告已上报.至12 月末已获得管理层批准,盘亏的生产设备需报废,丢失的电机自管理人员

2018 年中级会计职称考试辅导 中级会计实务 第6页赔偿

5000 元,已收取价款.不考虑相关税费等其他因素,计算甲公司

12 月份因资产盘亏应 确认的损失金额为( )万元. A.510 B.509.5 C.202 D.201.5 【正确答案】D 【答案解析】事项(1),11 月末发现盘亏时: 借:待处理财产损溢――待处理固定资产损溢

200 累计折旧

300 贷:固定资产

500 12 月,报经批准后: 借:营业外支出

200 贷:待处理财产损溢――待处理固定资产损溢

200 事项(2),11 月末发现盘亏时: 借:待处理财产损溢――待处理固定资产损溢

2 累计折旧

8 贷:固定资产

10 12 月,报经批准时 借:营业外支出 1.5 其他应收款――应收管理人员赔偿款 0.5 贷:待处理财产损溢――待处理固定资产损溢

2 实际收到管理人员赔偿款时 借:银行存款 0.5 贷:其他应收款――应收管理人员赔偿款 0.5 综上所述,甲公司

12 月份因盘亏固定资产确认的损失金额=200+1.5=201.5(万元). 10.20*0 年2月,甲企业需购置一台环保设备,预计价款为

3000 万元,因资金不足, 按相关规定向有关部门提出补助

1080 万元的申请.20*0 年3月1日,政府相关部门批准 了甲企业的申请并拨付甲企业

1080 万元财政拨款(同日到账).20*0 年4月1日,甲企

2018 年中级会计职称考试辅导 中级会计实务 第7页业购入环保设备并投入使用,实际成本为

1800 万元,预计使用

5 年,预计净残值为 0,采 用直线法计提折旧. 甲公司采用总额法对与资产相关的政府补助进行核算, 并采用与固定资 产相同的折旧率进行分摊, 不考虑其他因素, 甲企业 20*0 年应确认的其他收益金额为 ( ) 万元. A.780 B.216 C.162 D.144 【正确答案】D 【答案解析】企业采用总额法核算时,借记有关资产科目,贷记 递延收益 科目,在 相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益,借记 递延收益 科目,贷记 其 他收益 科目.相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、转让、报废等),尚未 分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的资产处置收益, 不再予以递延. 甲企业 20*0 年应确认的其他收益金额=1080÷5*8/12=144(万元). 借:银行存款