PDF《小企业会计准则》

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85 附录: 小企业会计准则 ――会计科目、主要账务处理和财务报表

一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的 规定制定,涵盖了各类小企业的交易和事项.

小企业在不违反会计准 则中确认、计量和报告规定的前提下,可以根据本企业的实际情况自 行增设、分拆、合并会计科目.小企业不存在的交易或者事项,可不 设置相关会计科目.对于明细科目,小企业可以比照本附录中的规定 自行设置.会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查 阅会计账目、采用会计软件系统参考,小企业可结合本企业的实际情 况自行确定其他会计科目的编号. 顺序号 编号会计科目名称

一、资产类

1 1001 库存现金

2 1002 银行存款

3 1012 其他货币资金

4 1101 短期投资

5 1121 应收票据

6 1122 应收账款

7 1123 预付账款

8 1131 应收股利

9 1132 应收利息

10 1221 其他应收款

11 1401 材料采购

12 1402 在途物资

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1403 原材料

14 1404 材料成本差异

15 1405 库存商品

16 1407 商品进销差价

17 1408 委托加工物资

18 1411 周转材料

19 1421 消耗性生物资产

20 1501 长期债券投资

21 1511 长期股权投资

22 1601 固定资产

23 1602 累计折旧

24 1604 在建工程

25 1605 工程物资

26 1606 固定资产清理

27 1621 生产性生物资产

28 1622 生产性生物资产累计折旧

29 1701 无形资产

30 1702 累计摊销

31 1801 长期待摊费用

32 1901 待处理财产损溢

二、负债类

33 2001 短期借款

34 2201 应付票据

35 2202 应付账款

36 2203 预收账款

37 2211 应付职工薪酬

38 2221 应交税费

39 2231 应付利息

40 2232 应付利润

41 2241 其他应付款

42 2401 递延收益

43 2501 长期借款

44 2701 长期应付款

三、所有者权益类

45 3001 实收资本

46 3002 资本公积

47 3101 盈余公积

48 3103 本年利润

49 3104 利润分配

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四、成本类

50 4001 生产成本

51 4101 制造费用

52 4301 研发支出

53 4401 工程施工

54 4403 机械作业

五、损益类

55 5001 主营业务收入

56 5051 其他业务收入

57 5111 投资收益

58 5301 营业外收入

59 5401 主营业务成本

60 5402 其他业务成本

61 5403 营业税金及附加

62 5601 销售费用

63 5602 管理费用

64 5603 财务费用

65 5711 营业外支出

66 5801 所得税费用

二、主要账务处理 资产类

1001 库存现金

一、本科目核算小企业的库存现金. 小企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置

1004 备用金 科目.

二、库存现金的主要账务处理. 小企业增加库存现金,借记本科目,贷记 银行存款 等科目;

减少库存现金,做相反的会计分录.

三、小企业应当设置 库存现金日记账 ,由出纳人员根据收付 款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记.每日终了,应当计算当日的现 金收入合计额、现金支出合计额和结余额,将结余额与实际库存额核

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85 对,做到账款相符. 有外币现金的小企业, 还应当分别按照人民币和外币进行明细核 算.

四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的 现金短缺或溢余,应通过 待处理财产损溢 科目核算:属于现金短 缺,应按照实际短缺的金额,借记 待处理财产损溢――待处理流动 资产损溢 科目, 贷记本科目;