PDF《投资“一带一路”中东欧地区税务快讯》

2 玛泽波兰 地址: 00-549 Warsaw, Pi?kna 18, Poland

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70 58 邮件:[email protected] 针对建筑行业的增值税改革 玛泽中东欧税务快报2016年10月刊提到了波兰政府在2017年将对建筑行 业的增值税规定进行改革.本文将就该规定在具体实施过程中产生的问 题作汇总,供所有在波兰涉及相关行业的中国企业做参考. 2017年1月1日起,建筑行业将适用增值税反向征收机制,即增值税税费 的清缴义务从服务供应方(卖家)转嫁给服务接收方(买方).满足以 下条件即适用新增值税规定: ? 服务满足增值税法案附加14中列示的服务内容;

? 建筑分包商为增值税纳税人;

? 服务接收方为增值税纳税人;

然而相关规定的不清晰将有可能对建筑企业产生很大的税收风险,甚至 造成严重的后果. ? 什么类型的服务适用该新规定?尽管税法通过产品服务明细清单列示 了所有适用该规定的服务名称,但在很多情况下并不清晰,例如同时 提供商品和服务的情况该如何处理,比方说服务供应商提供零部件并 进行安装,该如何针对收入来源进行合理分配;

? 分包商的定义以及谁具备税费计算和缴纳义务?该新规定并未对分包 商做具体定义,并且如果出现联合体形式该如何履行该规定;

同时,因为服务供应商或建筑分包商需要在采购商品或服务时缴纳增值 税进项税,只有通过事后申请增值税退税才有机会收回已支付的增值税, 根据现阶段增值税退税的规定,极有可能造成建筑分包商现金流不畅, 甚至由于资金链断裂导致破产.假设纳税人于1月15日发生涉增值税采购, 在原规定下通过向业主开具含增值税发票在一定程度上对已支付的增值 税收回,差额在2月25日根据申报情况进一步缴纳或获取退税资格;

而在 新规定下,由于退税申请需要额外的25-60天,将大大延迟对已支付税金 的回收. 波兰

3 玛泽波兰 地址: 00-549 Warsaw, Pi?kna 18, Poland

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70 58 邮件:[email protected] 最后,从2017年起如果在税收申报过程中出现少缴纳税金,除需要补缴 税款和相应的滞纳金和利息,还将面临最高不超过未缴税金30%的罚款. 2017年起波兰针对研发活动将提供更多的税收优惠 2017年1月1日起,企业开展研发活动而获取的税收减免相比2016年增加 近一倍,这就意味着约10%的满足条件的成本费用将以税收抵扣或返现的 形式退还给纳税人.通过该政策,政府希望进一步促进波兰企业在研发 活动中的投入并强化科技创新. 研发活动的定义相对比较广泛,需要满足该活动包含创新元素,并以系 统化的形式旨在扩展知识,利用知识: ? 科学研究(基础型,运用型,或工业) ? 开发活动(例如模型开发,试验,示范项目,也包括对新产品、新工 艺、新流程的测试或验证) 该政策在实施过程中并没有过多限制,表现为以下几个方面: ? 研发活动并不要求最终有成果 ? 纳税人无需区分研发活动所处阶段 ? 纳税人无需获取专业认证或搜集该活动属于创新活动的证据 企业规模对获取优惠政策的程度也有一定影响.根据当前规定,中小企 业是指雇员不超过250人,同时年收入不超过5千万欧元或资产不超过4千 3百万欧元的企业;