PDF《投资“一带一路”中东欧地区税务快讯》

超过这个规模的企业为大型公司.一般来说该税收政 策对中小企业更加优惠. 针对研发活动的税收优惠政策主要体现在以下4个方面: 1)额外增加可在税前扣除的一定比例的满足条件的研发成本费用,该政 策适用各种规模的企业.不同规模的企业可获取的额外减免额度在2016 年和2017年对比如下图所示: 波兰

4 玛泽波兰 地址: 00-549 Warsaw, Pi?kna 18, Poland

电话:+

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200 传真:+

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网址:www.mazars.pl Kinga BARAN 税务总监

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55 326 手机:+48

691 20

70 58 邮件:[email protected] 2)引入返现机制,即当出现税收亏损或其他情况下纳税人无法充分享受 税收减免的优惠政策时,纳税人可以获取税务机关给予的现金返还.该 政策主要适用于初创公司,当大量资金投入研发活动而出现亏损的情况. 该政策在新成立公司第一年适用所有规模的企业,第二年只适用于中小 企业,之后对任何企业都不适用. 需要注意的是,返现作为一种政府补贴形式,首先金额受到政府补贴的 限制,同时需要履行更多合规义务.该政策适用范围有很多限制,例如 通过合并拆分的新公司不能受益该政策.纳税人获取的返现也有可能被 要求返还,例如接收返现的企业在3年内破产的情况. 3)延长对研发活动的税收优惠政策的期限从3年延长至6年.当纳税人发 生亏损或其收入额度导致其不能完全受益于税前抵扣或返现机制(例如 公司成立超过3年)时,纳税人可在未来6年仍享受税收优惠政策的权利. 4)扩大满足条件的成本费用的范围.例如满足条件的成本费用也包括专 利法下获取和维护专利的费用,向专利局缴纳的申请费等各类行政费用. 纳税人需要履行一定的合规要求以获取享受税收优惠的权利,例如需要 将满足条件的成本费用单独核算,妥善保存相关票据凭证,合同合约等. 在申报企业所得税时填写专门的CIT-BR表格(CIT-8的附件)对 研发活 动成本费用用于税前扣除的相关信息 进行披露.同时需要提醒纳税人 注意的是: 波兰

5 玛泽波兰 地址: 00-549 Warsaw, Pi?kna 18, Poland

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网址:www.mazars.pl Kinga BARAN 税务总监

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70 58 邮件:[email protected] ? 税收减免政策不适用于相关成本费用已经通过某种形式返还给企业的 情况,例如收取政府补贴;

? 税收减免政策不适用于纳税人在经济特区经营的情况;

? 满足条件的研发成本费用需在相关合同合约中明确;

玛泽的税务专家同时提醒纳税人充分对照企业的研发活动与相关政策法 规的定义,只有吻合的情况下才可能通过该政策获益.由于波兰政府并 未专门设立相应的认证程序和部门(某些国家专门成立由专家组成的委 员会对研发活动进行认证),建议纳税人在不泄露企业商业机密的前提 下申请由财政部颁发的认证文件. 波兰对满足条件的固定资产投资的加速折旧规定 波兰税法通过允许加速折旧给予对固定资产的投资人更大补贴力度.其 法律依据为个人所得税法第22章K节和企业所得税第16章K节.根据规定, 满足条件的小型纳税人(上一财政年度总收入不超过120万欧元)和当前 纳税年度开始经营活动的企业有权利(非义务)对满足条件的固定资产 的初始投资将允许一次性提取不超过5万欧元折旧. 该规定不适用于无形资产.满足条件的固定资产为税法规定下固定资产 组中的: ? 第3组C锅炉和动力设备 ? 第4组C一般用途的机械设备 ? 第5组C专用的机械,设备,仪器 ? 第6组C技术设备 ? 第7组C机动车辆,非小汽车 ? 第8组C工具,仪器,动产,设备 若想采用该政策,纳税人须申请专门的许可,许可的申请需要提供如下 文件: ? 采购固定资产的证明和付款凭证 ? 固定资产记录 ? 折旧记录(固定资产折旧明细) ? 对尚未采取该政策的固定资产折旧方法的声明 ? 纳税人已采用该政策或尚未采用政策的声明 ? 其他需要的文件 需要注意的是: ? 通过该政策未来3年内提取的折旧额不超过20万欧元 ? 5万欧元的上限不含价值不超过3500兹罗提的资产(当前税法规定价值 不超 3500兹罗提的资产可以直接在当年费用化) ? 可在规定范围内同时适用于多个资产 ? 固定资产只有在入账后才可采用该政策 罗马尼亚