PDF《税务会计》

税务会计 从入门到精通 因为专业、原创和权威,所以更好! 中华第一财税网(又名"智董网"),全球最大的中文财税(税务)网站 讲义提纲 第1讲税务会计综述 第2讲增值税会计 第3讲消费税会计 第4讲进出口税收会计 第5讲企业所得税会计 第6讲个人所得税会计 第7讲房产税会计 第8讲城镇土地使用税会计 第9讲土地增值税会计 第10 讲 耕地占用税会计 第11 讲 契税会计 第12 讲 印花税会计 第13 讲 资源税会计 第14 讲 烟叶税会计 第15 讲 车辆购置税会计 第16 讲 车船税会计 第17 讲 船舶吨税会计 第18 讲 城市维护建设税会计 附录:教育费附加、地方教育费附加的会计处理

五、税务会计的对象 税务会计的对象是税务会计的客体.

它是纳税人因纳税而引起的税款的形成、 计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动.企业在生产、经营 过程中以货币表现的税务活动,主要包括:

(一)经营收入 经营收入是企业在生产、经营过程中,销售产品(商品)提供劳务所取得的 收入.它是企业资金运动的终点,也是下一次资金运动的起点.由成品(商品) 资金转化为货币资金,即包含了用于补偿已消耗的各项成本(费用) ,也包括了 实现的税金、利润.因此,经营收入不仅是流转税的计税依据,也是计算所得税 的前提.

(二)生产、经营成本(费用) 成本(费用)是企业在生产经营过程中所耗费的全部资金支出.它包括生产 过程的生产费用和流通过程的流通费用.成本(费用)主要反映企业资金的垫支 和耗费,是企业资金补偿的尺度.一定会计期间的成本(费用)总额与同期经营 收入总额相比.可以反映企业生产经营的盈亏、劳动生产率的高低等情况,同时 也是企业计算应纳税所得额的基础,从而影响纳税额的多少.

(三)收益分配 收益分配是对企业在一定时期内实现的利润总额的分配.收益主要在国家、 企业和职工个人之间进行分配, 其"分配"给国家的部分,主要是以缴纳所得税 等形式实现的.因此,对收益的计算是否正确以及分配是否符合有关法规,直接 关系到国家税收和企业留利.

(四)税款的缴纳或减免 由于各种税的计税依据和征收方法不同,同一种税对不同行业、不同纳税人 的会计处理也有所不同,因此,反映各种税款的缴纳方法也不尽一致.企业应按 税法规定,根据企业会计制度,正确进行核算.减免税是对某些纳税人和课税对 象给予鼓励或照顾的一种特殊规定,是解决一些特殊情况下的特殊需要,从而更 好地体现我国的税收政策. 企业对减免税款,应按国家规定进行会计核算和正确 使用. 企业纳税、减税、免税等税务活动,都会引起企业的资金运动,因而都是企 业税务会计的内容. 此外, 支付各项税收的滞纳金和罚款, 也属税务会计的内容. 从总体上讲, 所有会计要素都与纳税有关,但并不是各会计要素的每一经济 事项都与纳税有关. 税务会计与财务会计虽然在总体上是一致的,但在具体内容 上,税务会计要小于财务会计.

六、税务会计的目标 税务会计目标是向税务机关、 投资人等税务会计信息使用者提供有助于税务 决策的会计信息,从而能够做到以下几点:

(一)依法纳税,履行纳税人义务 税务会计要以国家的现行税法(程序法、实体法)为依据,在财务会计有关 资料的基础上,正确进行与税款形成、计算、申报、缴纳有关的会计处理和调整 计算, 正确及时地填报有关纳税报表, 及时、 足额缴纳各种税款, 为税务机关 (包 括国家授权的代征机关)及时提供真实的税务会计信息.