PDF《第五章 收入、费用和利润》

第五章 收入、费用和利润 销售商品 收入 折扣、折让、退回 收入确认条件 预收款方式销售 手续费方式委托代销 销售材料 一般销售业务 不符合收入确认条件 提供 劳务收入 同一期间开始并完成 开始完成分属不同期间 劳务结果能够可靠估计 劳务结果不能可靠估计 让渡资产 使用权收入 一次性收费 分期付费 无后续服务 有后续服务 营业成本 其他业 务成本 主营业 务成本 销售商品 提供劳务 内容 出租 销售材料成本 销售单独计价包装物 税金及附加 核算内容 期间费用 核算内容 营业外收支 核算内容 所得税费用 应交所得税计算 所得税费用 纳税调整 当期应交所得税 递延所得税 计算 利润 结转方法 账务处理 账结法 表结法 利润公式 知识点一:销售商品收入 【例题? 单选题】下列各项中,应确认为其他业务收入的是().

A.现金股利收入 B.接受现金捐赠利得 C.转让商标使用权收入 D.银行存款利息收入 【答案】C 【解析】选项A计入投资收益;

选项B计入营业外收入;

选项D冲减 财务费用. 【例题? 多选题】下列各项中,关于收入确认表述正确的有 ( ). A.采用托收承付方式销售商品,应在发出商品时确认收入 B.已确认收入的商品发生销售退回,除属于资产负债表日后事项 外,一般应在发生时冲减当期销售收入 C.销售折让发生在收入确认之前,销售收入应按扣除销售折让后 的金额确认 D.采用预收款方式销售商品,应在款项全部收妥并发出商品时确 认收入 【答案】BCD 【解析】采用托收承付方式销售商品,应在发出商品并办妥托收 手续时确认收入,选项A错误. 【例题? 多选题】下列各项中,关于商品销售收入确认的表述正 确的有(). A.相关成本不可靠计量的,不确认收入 B.销售收入的确认条件不满足,但纳税义务已经发生,相应的收 入应予以确认 C.同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认 D.销售折让发生在确认销售收入之前的,应按扣除销售折让后的 金额确认销售收入 【答案】ACD 【解析】不满足销售商品收入确认条件的,不能确认收入. 【提示】收入确认条件: 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对 已售出的商品实施有效控制;

3.相关的经济利益很可能流入企业;

4.收入的金额能够可靠地计量;

5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量. 根据2018年1月1日正式实施的《企业会计准则第14号―收入》当 企业与客户之间的合同同时满足下列条件时,企业应当在客户取得相 关商品控制权时确认收入: 1.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;

2.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和 义务;

3.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款;

4.该合同具有商业实质,即履行该合同将改变企业未来现金流量 的风险、时间分布或金额;

5.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回. 【例题? 判断题】企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品 的,应在发出商品时确认销售收入.( ) 【答案】* 【解析】企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的,应在 收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入. 【例题? 判断题】销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合 理估计的,企业在收到货款时确认为收入.() 【答案】* 【解析】不满足收入确认条件,企业收到的货款应计入预收账款. 【例题? 单选题】2018年9月10日,某企业与客户签订销售合同并 预收货款55000元,9月20日商品发出,增值税专用发票上注明价款为 50000元,增值税额为8000元,当月发出商品的同时收到货款,该企 业应确认的商品销售收入金额为()元. A.50000 B.3000 C.58000 D.55000 【答案】A 【解析】相关会计分录为: 借:银行存款