PDF《第五章 收入、费用和利润》

55000 贷:预收账款

55000 借:预收账款

58000 贷:主营业务收入

50000 应交税费―应交增值税(销项税额)

8000 借:银行存款

3000 贷:预收账款

3000 【例题? 单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税 率为16%,9月3日,甲公司向乙公司销售商品600件,每件标价3000元 (不含增值税),实际成本为2500元.约定甲公司给予乙公司10%的 商业折扣,当日商品发出,符合收入确认条件,9月18日,甲公司收 到货款,不考虑其他因素,甲公司应确认的商品销售收入()元. A.1895400 B.1500000 C.1800000 D.1620000 【答案】D 【解析】相关会计分录为: ①9.3收入实现 借:应收账款

1879200 贷:主营业务收入

1620000 应交税费―应交增值税(销项税额)

259200 借:主营业务成本

1500000 贷:库存商品

1500000 ②收到款项 借:银行存款

1879200 贷:应收账款

1879200 问题:如该笔款项预期不能收回,纳税义务已经产生? ①发出商品时: 借:发出商品

1500000 贷:库存商品

1500000 ②确认增值税: 借:应收账款

259200 贷:应交税费―应交增值税(销项税额)

259200 ③应收账款预期可以收回时: 借:应收账款

1620000 贷:主营业务收入

1620000 【提示】折扣、折让、退回的账务处理 现金 折扣 1.销售实现确认收入并结转成本同一般业务账务处理 2.收到款项: ①折扣含增值税:价税合计*折扣率→财务费用 ②折扣不含增值税:价格*折扣率→财务费用 销售 折让 1.销售实现确认收入并结转成本同一般业务账务处理 2.发生折让时(只冲减收入,不冲减成本): ①已确认收入→冲减折让部分收入 ②未确认收入→折让后再确认收入 ③允许扣减增值税→冲减增值税 ④不允许扣减增值税→不冲减增值税 销售 退回 1.未确认收入 ①发出商品转回库存商品,不冲减收入 ②纳税义务产生冲减增值税 2.已确认收入 冲减收入、成本、现金折扣、增值税 【例题? 单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增 值税税率为16%.2018年10月2日,甲公司向乙公司赊销商品一批,商 品标价总额为200万元(不含增值税).由于成批销售,乙公司应享 受10%的商业折扣,销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20, n/30.假定计算现金折扣时不考虑增值税.乙公司于10月9日付清货 款,甲公司收到的款项为()万元. A.230 B.210.6 C.214 D.205.2 【答案】D 【解析】 甲公司应收账款=(200-200*10%)*(1+16%)=208.8 甲公司提供的现金折扣=(200-200*10%)*2%=3.6 甲公司实际收到款项=208.8-3.6=205.2 【例题? 单选题】2018年8月2日,甲公司向乙公司赊销一批商品. 增值税专用发票上注明的价款为300万元.增值税税额为48万元.符 合收入确认条件.9月15日,乙公司发现该批商品外观有瑕疵,要求 按不含税销售价格给予5%的折让.甲公司同意并开具了红字增值税专 用发票.同日收到乙公司支付的货款.下列各项中,关于甲公司销售 折让会计处理结果表述不正确的是(). A.冲减应交税费2.4万元 B.冲减主营业务收入15万元 C.增加销售费用17.4万元 D.冲减应收账款17.4万元 【答案】C 【解析】2018年8月2日,赊销商品: 借:应收账款

348 贷:主营业务收入

300 应交税费―应交增值税(销项税额)

48 9月15日,发生销售折让: 借:主营业务收入

15 应交税费―应交增值税(销项税额) 2.4 贷:应收账款 17.4 借:银行存款 330.6 贷:应收账款 330.6 【例题? 多选题】10日,甲企业向丁企业赊销一批商品,增值税 专用发票注明的价款为40万元,增值税税额为6.4万元,实际成本为 22万元.销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30.计算现 金折扣不考虑增值税.18日,收到结算销售款项并存入银行.下列各 项中,甲企业向丁企业销售商品的会计处理正确的是(). A.收到客户款项时: 借:银行存款 45.6 财务费用 0.8 贷:应收账款 46.4 B.确认销售商品收入时: 借:应收账款 46.4 贷:主营业务收入