PDF《资产科目》

资产科目 胡威 肆大会计资深培训师 更多资讯请关注 肆大CMA微信 2-54 对外财务报告决策 对外财务 报告决策 财务报表 确认、计量、 记录、报告 ? 利润表 ? 股东权益变动表 ? 现金流量表 ? 财务报表附注 ? 日后事项 ? 报表使用者 ? 现金 ? 无形资产 ? 有价证券 ? 租赁 ? 应收账款 ? 流动负债 ? 存货 ? 长期负债 ? 可供出售金融资产 ? 股本 ? 持有至到期投资 ? 资本公积 ? 权益性证券 ? 留存收益 ? 固定资产 3-54 资产负债表 ? 资产负债表 ? 资产负债表(有时又称为财务状况表)是评估预期现金流量金额、发 生时间以及不确定性的一项重要工具,表示的是某一时点的概念.

? 资产=负债+所有者权益 ? 流动资产+非流动资产=流动负债+非流动负债 4-54 资产负债表 某企业资产负债表示例 现金 24,628 应付账款 177,821 应收账款 552,249 一年到期的长期债务 3,600 其他应收款 18,941 短期借款 145,000 应收票据 80,532 流动负债合计 358,821 存货 252,567 长期负债 117,343 预付账款 7,500 负债合计 476,164 流动资产合计 936,417 普通股 25,680 固定资产 133,998 资本公积 360,320 投资性房地产

0 留存收益 208,251 股东权益合计 594,251 资产总额 1,070,415 负债与股东权益合计 1,070,415 5-54 资产负债表 流动资产 一年内或者一个经营周期可以变现、出售或耗用的资产,如应收 账款、存货、交易性金融资产. 长期资产 是指企业拥有的变现周期在一年以上或者一个营业周期以上的资 产. 短期负债 也叫流动负债,是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业 周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、预收 账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其它暂收 应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等. 长期负债 又称为非流动负债,是指期限超过1年的债务,1年内到期的长期 负债在资产负债表中列入短期负债,比如长期借款.

158 6-54 资产负债表 【例题】资产负债表如何帮助信息使用者? A. 它描述了一个实体的真实价值. B. 它衡量一个实体的非财务绩效. C. 它显示了一个实体的特定期间的财务业绩. D. 它评估一个企业的流动性、偿债能力、财务灵活性和经营能力. 【答案】:D 【解析】: 单独的资产负债表的信息不足以帮助用户评估公司,也无法帮助估计出一个企业的真实的价值, 所以A不对. 资产负债表描述一个实体的财务状况,而不是它的非财务绩效,所以B不对. 资产负债表是描述的是一个时间点的企业的资产状况,而不是特定期间的,因此C不对.资产负 债表评估一个企业的流动性、偿债能力、财务灵活性和经营能力. 7-54 现金 ? 现金以及现金等价物 现金是指任何货币存款中可用的资金、汇票、保付支票、现金支票、个人支票、银行汇票和 储蓄账户. ? 资产负债表中的现金必须随时可用来支付流动负债,并且在支付时对现金使用没有任何 合同限制.现金等价物是指自取得日起距到期日不超过3个月的有价证券. ? 短期商业票据就是一种常见的现金等价物.现金等价物常常与现金合并起来一同列示. 限制用途的现金:是指为了满足协议的条款或某些未来需求而留置出来的现金. ? 限制用途的现金往往包括补偿性余额、股利基金和工资基金. ? 没有法律限制的补偿性余额应该在报表附注中披露. ? 补偿性余额贷款实际利率=年利息/实际可用借款=名义利率/(1-补偿性余额比率) 8-54 有价证券 ? 有价证券是一种表示财产权的有价凭证,持有者可以依据此凭证,证明其所有权或 债券等私权的证明文件.有价证券的分类如下: ? 资产性质的有价证券:交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资的股票 ? 债务性质的有价证券:持有至到期投资的债券、贷款 ? 交易性金融资产 ? 计量原则:以市场上的公允价值进行初始计量,并且证券价格上升或者下降在利润表中 列作利得或者损失 ? 2014年2月20日购买股票3,250元作为短期持有,6月30日,股票的价格为3,000,年末 卖出股票收到价款2,660元.会计分录为: 借:银行存款 2,660 公允价值变动损益