PDF《会计分录大全》

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第三章 存货

一、存货成本的结转

(一)对外销售商品的会计处理 借:主营业务成本 存货跌价准备 贷:库存商品

(二)对外销售材料的会计处理 借:其他业务成本 存货跌价准备 贷:原材料

二、存货跌价准备的计提与转回

(一)存货跌价准备的计提 借:资产减值损失 贷:存货跌价准备

(二)存货跌价准备的转回 借:存货跌价准备 贷:资产减值损失

(三)包装物的会计处理 借:制造费用等(生产领用的包装物) 销售费用(出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物) 其他业务成本(出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物) 贷:周转材料―包装物

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第四章 固定资产

一、外购固定资产的初始计量

(一)购入不需要安装的固定资产(动产) 借:固定资产 应交税费―应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等

(二)购入需要安装等的固定资产(动产) 通过 在建工程 科目核算 借:在建工程 应交税费―应交增值税(进项税额) 贷:银行存款、应付职工薪酬等 借:固定资产 贷:在建工程

二、自营方式建造固定资产 情形 自行建造固定资产 ①购入工程物资 动产: 借:工程物资 应交税费――应交增值 税 (进项税额) 贷:银行存款等 不动产: 借:工程物资 应交税费――应交增值税 (进项税额) ――待抵扣进项税额 贷:银行存款等 ②领用工程物资 借:在建工程 贷:工程物资 ③领用材料 借:在建工程 贷:原材料 ④领用产品 借:在建工程 贷:库存商品 ⑤工程应负担的职 工薪酬 借:在建工程 贷:应付职工薪酬 ⑥辅助生产部门的 劳务 借:在建工程 贷:制造费用 ⑦满足资本化条件 的借款费用 借:在建工程 贷:长期借款――应计利息 应付利息 ⑧达到预定可使用状 态并办理竣工结算 借:固定资产 贷:在建工程

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三、工程物资盘盈或盘亏、报废及毁损 盘亏、报废及毁损 盘盈 建设期间 借:在建工程(净损失) 贷:工程物资 借:工程物资 贷:在建工程(净收益) 工程完工后 借:营业外支出(净损失) 贷:工程物资 借:工程物资 贷:营业外收入(净收益) 【提示】自然灾害导致的工程物资的盘亏或损失,无需区分是否属于建设期间,均应计 入当期损益(营业外支出) .

四、高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费 提取安全生产费时 借:生产成本、制造费用(或当期损益) 贷:专项储备 使用提取的安全生 产费时 (1)属于费用性支出,直接冲减专项储备 借:专项储备 贷:银行存款 (2)形成固定资产的 发生支出时: 借:在建工程 应交税费―应交增值税(进项税额) 贷:银行存款或应付职工薪酬等 达到预定可使用状态时: 借:固定资产 贷:在建工程 借:专项储备 贷:累计折旧(按固定资产入账金额计提折旧)

五、存在弃置费用的固定资产 借:固定资产 贷:在建工程(实际发生的建造成本) 预计负债(弃置费用的现值) 借:财务费用(每期期初预计负债的摊余成本*实际利率) 贷:预计负债 借:预计负债 贷:银行存款等(发生弃置费用支出时)

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六、固定资产折旧的会计处理 借:制造费用(生产车间计提折旧) 管理费用(企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧) 销售费用(企业专设销售部门计提折旧) 其他业务成本(企业出租固定资产〈动产〉计提折旧) 研发支出(企业研发无形资产时使用的固定资产计提折旧) 在建工程(在建工程中使用的固定资产计提折旧) 贷:累计折旧