PDF《会计分录大全》

四、投资性房地产转换 (1)成本模式计量下的转换处理 ①投资性房地产转为非投资性房地产 投资性房地产转为自用房 地产 (固定资产、 无形资产) 借:固定资产(无形资产) 投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产减值准备 贷:投资性房地产 累计折旧(累计摊销) 固定资产减值准备(无形资产减值准备) 投资性房地产转为存货 借:开发产品(倒挤) 投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产减值准备 贷:投资性房地产 ②非投资性房地产转为投资性房地产 自用房地产转换为投资性 房地产 借:投资性房地产 累计折旧(累计摊销) 固定资产减值准备(无形资产减值准备) 贷:固定资产(无形资产) 投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产减值准备 存货转换为投资性房地产 借:投资性房地产(倒挤) 存货跌价准备 贷:开发产品 (2)公允价值模式计量下的转换处理 ①投资性房地产转为非投资性房地产 投资性房地产转为自用房 地产 (固定资产、 无形资产) 借:固定资产、无形资产(转换日公允价值) 贷:投资性房地产――成本 ――公允价值变动(可能在借方) 公允价值变动损益(差额,可能在借方) 投资性房地产转为存货 借:开发产品(转换日公允价值) 贷:投资性房地产――成本 ――公允价值变动(可能在借方) 公允价值变动损益(差额,可能在借方)

9 续表 ②非投资性房地产转为投资性房地产 自用房地产转为投资性房 地产 (固定资产、 无形资产) 借:投资性房地产――成本(转换日公允价值) 累计折旧(累计摊销) 固定资产减值准备(无形资产减值准备) 公允价值变动损益(借方差) 贷:固定资产(无形资产) 其他综合收益(贷方差) 存货转换为投资性房地产 借:投资性房地产――成本(转换日公允价值) 存货跌价准备 公允价值变动损益(借方差) 贷:开发产品 其他综合收益(贷方差)

五、计量模式变更 借:投资性房地产――成本(变更日公允价值) 投资性房地产累计折旧(摊销) (原投资性房地产已计提的折旧或摊销) 投资性房地产减值准备 贷:投资性房地产(原价) 利润分配――未分配利润(或借记) 盈余公积(或借记)

第七章 长期股权投资与合营安排

一、同一控制下控股合并取得长期股权投资

(一)合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价 借: 长期股权投资 (取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值 的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉) 贷:负债(承担债务账面价值) 资产(投出资产账面价值) 资本公积――资本溢价或股本溢价(差额,可能在借方) 借:管理费用(审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用) 贷:银行存款

(二)合并方以发行权益性证券作为合并对价 借: 长期股权投资 (取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值 的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉) 贷:股本(发行股票的数量*每股面值) 资本公积――股本溢价(差额)

10 借:资本公积――股本溢价(权益性证券发行费用) 贷:银行存款

二、非同一控制下控股合并取得长期股权投资

(一)以固定资产作为对价 借:固定资产清理(账面价值) 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 借:长期股权投资(包含增值税的公允价值) 应收股利(支付对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 贷:固定资产清理(账面价值) 应交税费――应交增值税(销项税额) 资产处置损益(或借方)