PDF《审计报告》

10、存货核算方法和计提存货跌价准备的方法 (1) 存货包括原材料、在产品、产成品和低值易耗品等.存货于取得时 按实际成本入账.原材料和产成品发出时的成本按加权平均法核算.产成品 和在产品成本包括原材料、 直接人工及按正常生产能力下适当百分比分摊的 所有间接生产费用.低值易耗品领用时采用五五摊销法摊销. (2) 存货中还包括递延远洋捕捞费用. 递延远洋捕捞费用是指远洋捕捞 渔业及水产品加工的制造费用,例如直接人工、燃油及其他制造费用等,以 其成本与水产品估计市场价格两者孰低者计价, 并于相关水产品实现销售时

4 转列为主营业务成本. (3) 期末存货按成本与可变现净值孰低计量. 对存货成本高于可变现净 值的,按可变现净值低于存货成本部分提取存货跌价准备.可变现净值按正 常生产经营过程中,以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估 计销售费用及相关税金后的金额确定.

11、长期投资的核算方法 (1) 长期股权投资 ① 长期股权投资在取得时按照初始投资成本入账.初始投资成本按以 下方法确定: A、以现金购入的长期投资,按实际支付的全部价款(包括支付的税金、 手续费等相关费用) ,作为初始投资成本;

实际支付的价款中包含已宣告但 尚未领取的现金股利, 按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利 后的差额,作为初始投资成本. B、 公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资, 或以应收债权换入长期股权投资的, 按应收债权的账面价值加上应支付的相 关税费,作为初始投资成本. C、以非货币性交易换入的长期股权投资,按换出资产的账面价值加上 应支付的相关税费,作为初始投资成本. ② 公司持有被投资单位有表决权资本 20%(含20%)以上, 或虽投资不足 20%但具有重大影响,采用权益法核算.公司持有被投资单位有表决权资本 20%以下,或虽投资占 20%(含20%)以上,但不具有重大影响,采用成本法 核算. 采用成本法核算的单位,在被投资单位宣告分派利润或现金股利时,确 认投资收益;

采用权益法核算的单位,半年度或年末,按分享或分担的被投 资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额,确认投资损益. ③ 企业以非现金资产对外投资,应按非货币性交易的原则确定长期股 权投资的初始投资成本.采用权益法核算时,长期股权投资的初始投资成本 与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,作为股权投资差额,分别 情况进行会计处理: 初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的

5 差额,按规定的期限摊销计入损益;

初始投资成本小于应享有被投资单位所 有者权益份额的差额,计入资本公积. 企业以现金对外投资,采用权益法核算时,长期股权投资的初始投资成 本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,也比照上述原则处理. ④ 处置股权投资时,将投资的账面价值与实际取得价款的差额,作为 当期投资损益. (2) 长期债权投资 ① 长期债权投资在取得时,按取得时的实际成本作为初始投资成本入 账.初始投资成本按以下方法确定: A、以现金购入的长期债权投资,按实际支付的全部价款(包括支付的 税金、手续费等相关费用)减去已到付息期但尚未领取的债权利息,作为初 始投资成本. B、 公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资, 或以应收债权换入长期债权投资的, 按应收债权的账面价值加上应支付的相 关税费,作为初始投资成本. C、以非货币性交易换入的长期债权投资,按换出资产的账面价值加上 应支付的相关税费,作为初始投资成本. ② 长期债权投资按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入. 长期债权投资的初始投资成本减去已到付息期但尚未领取的债券利息、 未到期债券利息和计入初始投资成本的相关税费,与债券面值之间的差额, 作为债券溢价或折价;