PPT《管理会计》

管理会计制作:吴大军 牛彦秀 王满教授 东北财经大学会计学院

第九章 全面预算

第一节 全面预算概述

第二节 全面预算的编制

第三节 预算编制的具体方法

第一节 全面预算概述 全面预算的意义全面预算的作用全面预算体系全面预算的编制期与编制程序 全面预算的意义 全面预算是指在预测与决策的基础上,按照企业既定的经营目标和程序,规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动,以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调,最终以货币为主要计量单位,通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明 全面预算的作用 明确工作目标 协调部门关系 控制日常活动 考核业绩标准 全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体,主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分 全面预算体系―――经营预算 经营预算是指日常业务预算.

包括以下内容:销售预算生产预算直接材料耗用量及采购预算应交增值税、销售税金及附加预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算期末存货预算销售费用预算管理费用预算 全面预算体系――专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算,又称特种决策预算. 专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型 . 全面预算体系――财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算.主要包括:现金预算;

财务费用预算;

预计利润表;

预计资产负债表.这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果. 全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间,通常以1年为期 ;

至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求,具体制定. 全面预算的编制程序 由预算委员会拟定企业预算总方针,并下发到各有关部门;

组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案;

由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案,并进行预算的汇总与分析;

审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算;

将批准后的预算,下达给各级各部门执行.

第二节 全面预算的编制 企业战略目标的确定经营预算的编制专门决策预算的编制财务预算的编制

一、企业战略目标的确定 销售量目标的确定 利润目标的确定 价格目标的确定 【例9-1】 【例9-1】确定目标利润 ――企业预期利润变动率的计算 已知:某企业根据20*3年数据计算的单价灵敏度为5,单位变动成本的灵敏度为3%,,

销售量的灵敏度为2%,固定成本的灵敏度为1%. 根据董事会的战略目标,预计20*4年的目标利润将比20*3年增长25%,其资产总额将达到15 000万元,超期应收账款呆滞款将达到300万元.要求:(1)计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率;

(2)测算企业为完成目标利润应采取的单项措施. 解:(1)依题意: 由超期应收帐款呆滞款形成的阻力率=1% =300/15000*1%=0.002% (2)企业为完成目标利润应采取的单项措施: 单价变动率=阻力率 25%/5%0.02%=5.02% 单位变动成本变动率=1%阻力率=-8.35% 销量变动率=阻力率=12.52% (2)企业为完成目标利润应采取的单项措施: 固定成本变动率=1%阻力率=-25.02% (2)企业为完成目标利润应采取的单项措施: 企业只要采取以下任何一个单项措施可以完成利润增长25%的任务,即:单价增长5.02%单位变动成本降低8.35%销售量增长12.52%固定成本降低25.02% (2)企业为完成目标利润应采取的单项措施:

二、经营预算的编制 销售预算的编制 生产预算的编制 直接材料预算 应交税金及附加预算的编制 直接人工预算的编制 制造费用预算的编制 产品成本预算的编制 期末存货预算的编制 销售费用预算的编制 管理费用预算的编制 销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的关键和起点 .编制程序: 按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入 预计预算期所有产品的预计销售收入总额 预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额 预计预算期含税销售收入 【例9-2】销售预算和经营 现金收入预算的编制 已知:MC公司生产经营甲乙两种产品,20*4年度年初应收账款数据和各季度预测的销售价格和销售数量等资料如表9―1所示. 表9―1 20*4年度MC公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料 40% 二期1200

1000 800

500 预计销售量(件)

1000 1200

1000 800 预计销售量(件) 销售单价 (元/件) 销售单价 (元/件) 首期12000

75 80

80 80 乙产品 60% 17%

19000 65

65 65

65 甲产品 收现率 增值税率 年初应收账款

4 3

2 1 季 度项 目 资料显示,到第4季度甲乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动;

每种产品每季的销售中有60%能于当季收到现金,其余40%要到下季收讫.要求:为MC公司编制20*4年度的销售预算和经营现金收入预算表(平均单价保留两位小数,其他计算结果保留整数). 解:依题意,编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表9―2和表9―3所示. 表9―2 20*4年度MC公司的销售预算 价值单位:元539000

160000 158000

129000 92000 合计 乙产品 乙产品 乙产品 甲产品 甲产品 甲产品

274000 90000

80000 64000

40000 见表9―1

3500 1200

1000 800

500 见表9―1 78.29

75 80

80 80

630630 187200

184860 150930

107640 含税销售收入

91630 27200

26860 21930

15640 增值税销项税额

265000 70000

78000 65000

52000 预计销售收入 见表9―1

4000 1000

1200 1000

800 预计销售量(件 见表9―1 66.25

70 65

65 65 销售单价 (元/件) 资料来源 全年

4 3

2 1 季度表9―3 20*4年度MC公司的经营现金收入预算 价值单位:元586750

186264 171288

133614 95584 经营现金收入合计

112320 112320 第四季度经营现金收入

184860 73944

110916 第三季度经营现金收入

150930 60372

90558 第二季度经营现金收入 年末应收账款余额74

880 107640

43056 64584 第一季度经营现金收入 见表9―1

31000 31000 期初应收帐款 见表9―2

630630 187200

184860 150930

107640 含税销售收入 资料来源 全年

4 3

2 1 季度 生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算,可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据. 生产预算需要根据预计的销售量,并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制. 生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算,可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据. 生产预算需要根据预计的销售量,并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制. 【例9-3】生产预算的编制 已知:MC公司甲乙两种产品20*4年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表9―4所示: 表9―4 20*4年度MC公司的存货资料 实物量单位 :件/价值单位:元10% 10% 预计期末产成品占下期销量的百分比

3100 3200 总额 单位额

62 0

0 130

50 乙产品

40 0

0 120

80 甲产品 年初产成品成本 年末在产 品存货量 年初在产品存货量 ........