PPT《企业内部控制》

企业内部控制 林斌中山大学管理学院会计学系 2002年8月 中山大学 孙中山先生于1924年创立教育部直属全国重点综合性大学全国重点建设的21所大学广州南、广州北、珠海三个校区,占地近5平方公里华南第一学府国家重点学科20个,全国排第7位.

中山大学管理学院 1985年成立.华南最早的企业管理博士点.现有企业管理、会计学、旅游管理、技术经济共4个博士点,全国共8所学校,华南唯一.设有企业管理博士后流动站.教授20人,其中博士生导师12人 .企业管理为国家重点学科,全国共5个,华南唯一. 中山大学管理学院会计学系 成立于1985年.现有博士、硕士、本科教学层次.教师25人,其中教授8人,博士生导师3人.在华南地区有很大影响,在全国也有一定知名度.有影响的研究领域:会计理论、会计准则、公司治理、资本市场、绩效评价、政府审计与会计、独立审计、计算机会计与审计等. 个人简历 1997年,毕业于厦门大学会计系,获博士学位1998年末,到中山大学会计学系任教2000年,晋升教授职称现任中山大学会计学系教授,系主任,兼任广东省审计学会副秘书长等职目前主要研究领域:资本市场与会计信息披露、企事业单位内部控制、战略管理会计、ERP与会计整合、业绩评价、税务筹划等联系方式:

电话:020-84113646(办)13642663150E-mail:mnslb@zsu.edu.cn

一、为什么关注内部控制:案例分析 郑百文巴林银行 郑百文 的警示

(一) 郑百文 的光辉历史 郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批发站(成立于1986年)

1、1988年12月,在全国同行业率先进行股份制改造,发行社会公众优先股2万股(1992年12月增发法人股3175 .8万股,公众股4649万股,1996年4月作为历史遗留问题股上市),成为全国商业批发行业的龙头;

2、1996年4月在上海证交所上市,上市申请文件称:1986年至1996年,销售收入增45倍,利润增长36倍;

1996年销售收入41亿,名列全国同行业第一.

3、1997年,主营规模和资产收益率在所有商业上市公司中排第一.

(二)神话的破灭

1、1998年郑百文每股收益-2.54元(96年每股收益为0 .37,净资产收益率15 .88%;

97年每股收益0 .448,净资产收益率19 .97%;

98年8月中报每投收益0 .075元),净资产收益率-1148 .46%股票交易实行特别处理.郑州会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告.

2、1999年亏损9.8亿,两创沪深股市之最.(99年8月中报每股收益-2 .7元,每股净资产-2 .98元),公司截止99年9月的贷款本金及应付利息共计19 . 36亿元由中国建行转给中国信达资产管理公司.

3、2000年4月其公告称 本公司1999年底总资产14亿,总负债22 .28亿,每股收益-4 . 84元,每股净资产-6 . 58元(天健会计师事务所出具了拒绝表示意见的审计报告) ,资产负债率高达159 .14%. 2000年8月,公司公告停牌重组. 如今其有效资产不足6亿,而亏损超过15亿.2001年3月5日停牌,上证所公告称郑百文12个月的宽限期从3月27日始,2001年必须盈利,否则被终止上市.

(三)郑百文内控失败分析

1、控制环境失败 1)法人治理结构极不完善 郑百文第一大股东郑州市国资局持股14.64%,前10大股东持股仅26%,第一大股股东将股权划归与郑百文经管(放弃监督权).上市暮集的资金2亿多拆借,挪用结果至今未还,1998年用配股的1亿元投资建设营销网络.监事会,股东会没有一点异议. 2)管理理念混乱 1998年公司年报也承认:重经营,轻管理;