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附件 增值税纳税评估部分方法及 行业纳税评估指标 (试行) 第一部分 增值税纳税评估部分方法

一、税负对比分析法 税负即税收负担率,是应纳税额与课税对象的比率,它比较直观地体现了一个企业实现税收的能力和负担水平.

行业内全部企业的应纳税总额与课税对象总额之比,即行业税负. 行业税负反映了行业内企业的总体负担水平.行业中单个企业的税负在一定时期内对行业税负的背离,造成企业税负与行业税负的差异.而税负对比分析法是税务部门对企业税负背离行业税负进行有效监控的方法之一.它是通过企业税负与行业税负的对比,对税负异常的企业围绕关联指标展开分析,以发现企业税收问题的一种方法. 税负对比分析法的适用范围很广,基本上对所有行业均可适用. 模型: 税负差异率=(企业税收负担率-行业税收负担率)÷行业税收负担率*100% 税负对比分析法属于综合分析法,影响因素较多,涉及税基的多个方面.因此,用该法发现企业税负异常时,应结合其他分析方法进行多角度分析. 需要注意的几个问题:(1)季节性因素.企业生产经营受季节的影响变化,本期进入销售淡季,造成应税销售收入降低,同时,为销售旺季准备生产,购进货物大幅增加,造成购销失衡等.(2)政策性因素.出口企业本期出口销售额占销售总额的比例突然增加,直接免抵税额增加,应纳税额减少,税负降低.(3)价格因素.受市场竞争影响,企业经营的货物价格本期大幅度下降,增值额减少,税负降低.(4)经营范围发生较大变化等特殊情况.

二、工业增加值评估

(一)应纳税额与工业增加值弹性评估模型与评估方法 1.应纳税额与工业增加值弹性评估模型 其中: ?? ? ????? 2.评估方法 工业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计.一般情况下,应纳税额与工业增加值弹性系数为

1 ,对弹性系数