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第十章主要经济业务的会计核算

第十章主要经济业务事项账务处理 王雪秋 [此处图片未下载成功] [此处图片未下载成功]

第一节 款项和有价证券的收付(是流动性最强的两项) 企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行 存款、其他货币资金. 其中,其他货币资金包括:银行汇票存款、银行本票存款、 信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款 等. 有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融 资产等.如股票、国债、企业债券,其他债券等 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易 性金融资产的账务处理. [此处图片未下载成功]

一、库存现金 1.科目的设置: 库存现金 核算企业库存现金的收入、支出. .库存现金使用的范围 (1)职工工资、津贴 (2)个人劳务报酬(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款 (6)出差人员必须随身携带的差旅费 (7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 [此处图片未下载成功] .库存现金的限额 定义:库存现金的限额是指开户银行为保证各单位日常零 星支出的需要,按规定允许开户单位留存现金的最高限额. 企业的库存现金限额是由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近而定:具体限额一般按照单位的3-5天 日常零星开支所需现金确定,远离银行或交通不便的开户 单位可依据实际情况适当放宽,但最多可按不超过15天的 日零星开支需要量来核定. 库存现金限额的核定是一年一核的. [此处图片未下载成功] .库存现金收支的日常管理(企业在办理有关现金收支业务时,就当 遵守以下规定) )企业现金收入应于当日送存开户银行,当http://www.wendangwang.com/doc/fdb322bbc3b8dfa8f860d276日送存有困难的,由开户银 行确定送存时间. )企业支付现金,可以从本企业库存现金限额中或者从开户银行提现,不得从本企业的现金收入中直接支付,即不得坐支现金.因特殊情况 需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,并由开户银行核 定坐支范围和限额.3)企业从开户银行提取现金,应当写明用途,由本单位财会部门负责人 签字盖章,经开户银行审核后,预以支付现金 )企业因采购地点不固定,交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的,应向开户银行提出申请,由本企业 财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金 [此处图片未下载成功] 5)不得 白条抵库 :不准用不符合制度的凭证顶替库存现金 ;

不得 套取现金 :不准谎报用途提取 现金;

不得 出租出借 账户:不准用银行账户代其他单位和个人 存入或支取现金;

不得私设 小金库 :不准将单位收入的现金以个人名义存储,不准保留账外公款 企业应当定期或不定期地进行现金盘点,确保现 金账面余额与实际库存现金余额相等.开户银行 有权对企业的现金收支情况和库存现金限额的遵 守情况进行检查,对违反规定的,开户银行可进行相应的处罚. [此处图片未下载成功] 例题:库存现金限额是指开户银行按规定允许开户单位留存现金的最高数额.正常情况下该限额按照单位( )天 的日常零星开支所需的现金确定. 、1至3天、3至5天、7天、15天 例题判断:企业支付现金可以从企业库存现金限额中支付 或者从开户银行提取,如果从企业的现金收入中直接支付 是坐支现金的行为( √ ) 例题:根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定, 单位可使用现金支付的最大金额为( )元A、999 B、1000 C、1000.01 D、1001 [此处图片未下载成功] ://www.wendangwang.com/doc/fdb322bbc3b8dfa8f860d276ar .提现的处理 【例题&