DOC《全面预算管理讲座》

(四)强化内部监督机构 由内部审计部门、监事会或单独成立的预算管理仲裁委员会行使预算管理监督权,检查预算管理的执行情况,发现其中的存在的问题,真正起到权力制衡作用.从而与上述预算管理委员会、预算管理责任网络一起,在组织上形成决策权、执行权、监督权三权分立的格局. 企业预算管理是一个制度化、规范化的系统,它必须有一套相应的管理制度系统作为支撑,从而使得企业上下按照统一的行动规则进行生产经营活动,各司其职.如前所述,建立和完善预算管理有关制度,要从两个方面下手:一方面是预算管理制度本身,一方面是企业内部相关的管理制度.这既是企业预算管理的标志,又是实施企业预算管理的重要条件.

三、预算管理 是企业围绕预算而展开的一系列内部管理活动 在科学预测的基础上,合理编制企业预算 预算编制时间分配 预算编制的程序 预算编制与战略的关系 预算编制的基本方法 用预算指导各部门的生产经营活动,保证生产经营活动的协调进行 如生产部门按预算生产,财务部门按预算调度资金 及时对比预算与实际的差异,进行相关调控 预算弹性与预算变更 预算差异的分析,即使没有差异,有时也要分析 确定各部门的经营业绩,对有关单位或人员进行奖惩 预算管理是一种机制管理 其不仅是预算表格,而是一套管理机制 执行前,相关制度执行;

执行中,考核、调整;

执行后,考核、评价;

编制、执行、考核相结合 责、权、利相结合

1、预算管理特征 预算管理以市场为导向 预算管理以企业发展为目标 预算管理以财务管理为核心 预算管理以健全的管理制度为保障 扎实的基础工作--信息、定额准确、及时 配套的管理制度--三权分立制度 健全高效的组织机构--一个好的领导班子

2、预算管理程序

3、预算差异分析 及时对比预算与实际的差异,进行相关调控 即使没有差异,也应进行分析 侧重于结构的分析 确定各部门的经营业绩,对有关单位或人员进行奖惩 为以后年度预算的执行提供参考

4、预算管理意义 针对企业 盈利空间逐渐缩小 高盈利时代,企业拥有巨大的成长空间,其主要着眼于扩大市场规模 低盈利时代,必须通过加强内部管理对付市场竞争 健全的预算管理制度是加强管理的有力手段 企业自身发展需要 确保企业整体协调发展

5、预算管理分类 按不同标准,可对预算作不同分类 按对企业的重要程度,分为战略预算和战术预算 按时间的长短,分为长期预算和短期预算 按编制的方法,分为传统预算、零基预算、滚动预算、弹性预算

6、预算编制方法 (1)零基预算 主要是针对费用预算编制 不以现有费用水平为基础,一切以零为起点,对每个项目费用开支的大小及必要性进行认真反复分析、权衡,并进行评定分析,据以判定其开支的合理性和优先顺序,并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能,在预算内对各个项目进行择优安排,从而提高资金的使用效益,节约费用开支 主要程序 划分基层预算单位 对基层预算单位的业务活动计划的目的性以及需要开支的费用逐项进行考核 由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析,并提出 一揽子业务方案 对每项业务活动计划进行 费用―效益 分析,权衡得失,排出优先顺序 根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能,判定纳入预算中费用项目,并进行加工、汇总、形成综合性的费用预算 (2)弹性预算 是指根据可预见的不同业务活动水平,分别规定相应目标和任务的预算 基本特征 按预算内某一相关范围内的可预见的多种业务活动水平确定不同的预算额 使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观而可比基础上,更好发挥预算控制作用 (3)滚动预算 又称 永续预算 或 连续预算 ,它与一般预算的重要区别在于其预算期不是固定在某一期间(一般预算的预算期通常是一年,并且保持与会计年度相一致),但却总要保持12个月的时间跨度.每执行完一个月,就要根据这个月的经营成果结合执行中发生的变化等新的情况修订调整后几个月的预算,同时自动增加一个月的预算,使新的预算期间仍就是12个月.