DOC《全面预算管理讲座》

2、在成长期应以销售预算为起点编制预算 处于成长期的企业的战略重点不在财务而在营销,即通过市场营销来开发市场潜力和提高市场占有率.因而此阶段应以销售为起点编制预算,为企业营销战略实施、持续提高竞争力提供管理支持. 3.在稳定期应以成本预算为起点编制预算 处于成熟期的企业在销售上不会出现太大的增长,企业在保持稳定的市场占有率的同时,应当将管理的重点放在对成本的控制上,成本是预算管理的关键控制点,因而该阶段企业应以成本为预算编制的起点.

4、在衰退期应以现金流量预算为起点编制预算 经营上,处于衰退期的企业所拥有的市场份额下降或市场总量下降,销售出现负增长;

在财务上,企业大量应收账款收回,而潜在的投资项目未确定,因而企业拥有大量的闲置资金.在这种情况下,如何做到监控资金收回并有效利用是企业管理的重点,只有保证积累较为充足的现金,企业才有能力转变战略方向,脱离衰退期.因而以现金流量为预算起点、以现金流入流出控制为核心也就成为必然.

四、预算编制

1、成本费用构成 成本预算明细编制 明细成本预算尽量与各驱动因素挂钩 工资、福利 人员和人均工资水平 折旧费 年初资产、本年新增转固资产 资产结构 修理费 自维 合理测算百元固定资产维修费 代维 业务总量及代维单价的变化 业务费、管理费用 区分明细项目进行测算 财务费用 平均借款余额 工资、福利费 折旧费(1) 折旧费(2) 修理费 低值易耗品摊销 业务费(动力费) 业务费(水电取暖费) 业务费 材料费 业务费(代办手续费) 业务费(物业管理费等) 管理费用(业务招待费等) 管理费用(办公费等) 财务费用 财务费用(利息支出) 财务费用(利息支出)续 营业外支出

五、企业财务预警系统 企业财务预警是一种灵敏度很高的、能很早发现企业经营和财务上的问题并及早告知企业管理当局的系统.企业财务预警系统工程的职能:(1)预先告知财务管理危机的征兆;

(2)预防财务危机发生或控制其恶化;

(3)避免再次发生此类危机. 企业财务预警的内容: 1.盈亏平衡点 2.企业维持线 3.多变模式 4.单变模式 5.企业经营安全性分析

(一)盈亏平衡点预测模型

1、本模型目标是计算主要产品销售的盈亏平衡点,对于其他产品销售等不在本模型考虑.

2、利用管理会计中的成本按习性分类,将成本(包括费用)分为固定成本和变动成本.本模型在将各成本详细分类的基础上,所有成本项目基本可直接确定为固定成本和变动成本.

3、盈亏........