DOC《2018年度居民企业所得税汇算清缴政策指南》

(一)享受优惠政策事项 根据《国家税务总局关于发布修订后的的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)相关规定,企业享受优惠事项采取 自行判别、申报享受、相关资料留存备查 的办理方式.企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照23号公告附件《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》(以下简称《目录》)列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠.同时,按照23号公告的规定归集和留存相关资料备查. 所称留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料.留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类.主要留存备查资料由企业按照《目录》列示的资料清单准备,其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备.

(二)资产损失税前扣除事项 按照《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)规定,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料.相关资料由企业留存备查.

(三)税前扣除凭证相关资料 按照《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定,企业应将与税前扣除凭证相关的资料,包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性.

(四) 发生非货币性资产对外投资递延纳税事项 按照《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号)?规定,企业应将股权投资合同或协议、对外投资的非货币性资产(明细)公允价值评估确认报告、非货币性资产(明细)计税基础的情况说明、被投资企业设立或变更的工商部门证明材料等资料留存备查,并单独准确核算税法与会计差异情况.

六、申报注意事项

(一)2018年度申报享受企业研究开发费用税前加计扣除优惠政策的企业,除填报《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)外,还应填报《研发支出辅助账汇总表》,并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关,具体说明详见《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号).

(二)享受小型微利企业优惠的企业填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中 106国家限制或禁止行业 时应仔细确认,网上申报时该选项表述的 国家限制和禁止行业 系统默认 否 ,一般情况无需修改,否则将无法享受该优惠.填报 103资产总额(万元) 时应注意填报单位是 万元 ,不是 元 ,以免因虚增资产总额造成无法享受减免.

(三)根据《国家税务总局关于修订部分表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2018年第57号)、国家税务总局发布《关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》(国家税务总局公告2018年第58号)以及《国家税务总局关于发布等报表的公告》(国家税务总局公告2018年第26号)规定,本次汇算清缴使用的企业所得税年度纳税申报表及其附表较以前年度........