DOC《关于印发《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范》

2006年7月15日,财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会,许多监管部门、大型企业、行业组织、中介机构、科研院所的领导和专家学者积极参与,为构建我国企业内部控制标准体系提供了组织和机制保障;

与此同时,按照科学民主决策精神,公开选聘了86名咨询专家,组织开展了一系列内部控制科研课题,为构建我国内控标准体系提供技术支撑和理论支持. 综合以上各方面情况,研究制定企业内部控制规范,是经济社会发展的迫切要求,是新形势下监管部门落实科学发展观、服务企业改革与发展的重要举措.在各方面的探索积累和共同努力下,制定工作的条件也基本成熟.

二、关于企业内部控制规范的起草原则 企业内部控制规范的起草工作,是一项政策性、专业性、社会性都很强的工作.在起草企业内部控制规范时,我们主要把握了以下三项基本原则:

(一)立足国情,实行创新 作为企业建立健全内部控制制度的基础依据和基本参照,企业内部控制规范必须与我国企业所处的具体环境相协调,必须与国家有关法律法规相协调,必须与企业经营管理实践相协调.企业内部控制规范只有扎根于我国经济、社会、法律、文化环境和企业鲜活实践,才能具有强大的生命力,才能发挥应有的积极作用.同时,经济全球化趋势的不断发展、国际国内两个市场、两种资源的有效利用、 请进来 、 走出去 战略的深入实施,又要求我们必须放眼世界、兼收并蓄,取其所长、为我所用.因此,只有认真梳理、总结、提炼我国企业经营管理制度和做法经验,科学研究、分析国外内部控制发展动态、框架模式和成熟实践,并在此基础上强化创新意识和超越意识,着力体现中国魅力,才能切合实际,既使我国企业内部控制规范与国际发展潮流保持协调,又能增强我国在内部控制国际协调与趋同中的影响力和话语权. 本着这一原则,我们在起草过程中合理借鉴了以美国COSO报告为代表的国外内部控制框架,并根据我国国情进行了较大调整和改进. 对国外内部控制框架,尤其是COSO框架的借鉴,主要体现在基本规范中.基本规范在形式上借鉴了COSO 报告5要素框架,同时在内容上体现了风险管理8要素框架的实质.主要考虑是:内控基本框架,好比会计要素一样,都存在国际趋同问题,借鉴国际上较为成熟的内控框架,能够使我们一开始就站在一个较高的起点上,并为我国境外上市公司,特别是在美上市公司符合上市地内控监管要求提供有益参考.至于是5要素还是8要素,综合考虑,5要素框架相对较成熟、较稳定,包括美国证监会等推荐、参照的框架仍是5要素框架,同时,从长远发展趋势看,也应适当体现8要素框架的先进理念. 在借鉴国外内控框架的同时,我们力求创新并取得点滴成果:一是内容创新.基本规范中的5要素框架并未照抄照搬国外的框架,而是根据我国的实际情况作了较大调整,并在内容上大大充实,在表达方式上符合我国法规特点、文化传统和语言习惯,使国外提出的较为宏观、抽象的内控理念转变为了具有针对性、实用性的内控规定.二是体系创新.除基本规范之外,我们还起草了17项具体规范,并将继续起草若干具体规范和应用指南;

与此同时,还将研究、制定评价标准和配套实施办法,形成全方位、立体性推进内控体系建设的局面.我国的企业内控体系,将是一个层次分明、内容完整、衔接有序、整体互动的有机统一体.三是机制创新.我国的内控体系建设任务,是各部门、各方面通力合作、合力推进的,这使得内控问题从立法规范、标准建设、宣传培训、组织实施到监督检查等有一个良好的沟通协作机制,避免了单纯从某一局部、某一方面入手可能造成的局限和被动.