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如果前者小于后者,应当按其差额,借记 长期股权投资 科目,贷记 非限定性净资产 科目.如果长期股权投资系其他单位或个人提供,而且对其投资收益的使用设置了限制,应当根据所涉及的金额,借记或贷记 限定性净资产 科目,贷记或借记 长期股权投资 科目.

(三)按照新制度对资产进行减值测试,补提资产减值准备 民间非营利组织应当按照新制度的规定,对相关资产是否发生了减值进行测试和检查.如果相关资产已经发生了减值,应当补提减值准备,借记 非限定性净资产 科目,贷记相关资产减值准备科目.

二、新旧会计科目结转 资产类:

(一) 现金 、 应收票据 、 应收账款 、 预付账款 、 其他应收款 科目 新制度设置了 现金 、 应收票据 、 应收账款 、 预付账款 、 其他应收款 科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同.调账时,应将原账中以上科目的余额直接转入新账中相应科目.

(二) 银行存款 科目 新制度设置了 银行存款 科目,其核算内容与原制度 银行存款 科目有所不同,主要是区分了银行存款与其他货币资金的核算内容.调账时,应对原账中 银行存款 科目的余额进行分析,分别转入新账中的 银行存款 和 其他货币资金 科目.

(三) 材料 、 产成品 科目 新制度没有设置 材料 、 产成品 科目,但设置了 存货 科目.调账时,应在新账中 存货 科目下设置 材料 、 库存商品 等明细科目,将原账中 材料 、 产成品 科目的余额分别转入新账中的相应明细科目.

(四) 对外投资 科目 新制度没有设置 对外投资 科目,但设置了 短期投资 、 长期股权投资 和 长期债权投资 科目.调账时,应对原账中 对外投资 科目的余额进行分析,将属于短期投资的部分转入新账中的 短期投资 科目,将属于长期股权投资的部分转入新账中的 长期股权投资 科目,将属于长期债权投资的部分转入新账中的 长期债权投资 科目.

(五) 固定资产 科目 新制度设置了 固定资产 和 文物文化资产 科目.调账时,应当根据重新确定的固定资产目录,对原账中 固定资产 及相关资产科目的余额进行分析:对于不符合新制度中固定资产确认标准的,应当转入新账中的 存货 等科目;

对于符合新制度中固定资产确认标准的,应当按照新制度的规定分别转入新账中的 固定资产 和 文物文化资产 科目.

(六) 无形资产 科目 新制度设置了 无形资产 科目,其核算内容与原制度 无形资产 科目基本相同.调账时,应将原账中 无形资产 科目的余额转入新账中的 无形资产 科目. 负债类:

(七) 借入款项 科目 新制度没有设置 借入款项 科目,但设置了 短期借款 和 长期借款 等科目.调账时,应对原账中 借入款项 科目的余额进行分析,将属于短期借款的部分转入新账中的 短期借款 科目,将属于长期借款的部分转入新账中的 长期借款 科目.

(八) 应付票据 、 应付账款 、 预收账款 、 应交税金 科目 新制度设置了 应付票据 、 应付账款 、 预收账款 、 应交税金 科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同.调账时,应将原账中以上科目的余额直接转入新账中相应科目.

(九) 其他应付款 科目 新制度设置了 其他应付款 科目,其核算内容与原制度 其他应付款 科目有所不同,主要是区分了其他应付款与长期应付款的核算内容.调账时,应对原账中 其他应付款 科目的余额进行分析,分别转入新账中的 其他应付款 和 长期应付款 科目.