DOC《国有建设单位会计制度补充规定》

(四)在 建筑安装工程投资 科目中,增加下列核算内容:建设单位为项目配套而建造专用设施所发生的投资支出,专用设施包括专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等. ???建造专用设施发生投资支出时,借记 建筑安装工程投资 科目,贷记 银行存款 、 库存材料 等科目,专用设施完工后,应分别下列情况进行处理:非经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设施,计入转出投资,借记 转出投资 科目,贷记 建筑安装工程投资 科目,产权归属本单位的专用设施,作为固定资产交付,借记 交付使用资产――固定资产 科目,贷记 建筑安装工程投资 科目;

经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设施,作为无形资产交付,借记 交付使用资产――无形资产 科目,贷记 建筑安装工程投资 科目,产权归属本单位的专用设施,作为固定资产交付,借记 交付使用资产――固定资产 科目,贷记 建筑安装工程投资 科目. ???

(五)增设 转出投资 科目,核算非经营性项目为项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施的实际成本. ??? 非经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设施,在完工时,借记 转出投资 科目,贷记 建筑安装工程投资 科目. ??? 发生的转出投资应在下年初进行冲销,借记 基建拨款――以前年度拨款 等科目,贷记 转出投资 科目. ??? 本科目应按转出投资的类别设置明细帐进行明细核算. ???

(六)在 其他投资――无形资产 科目中,增加下列核算内容:经营性项目和非经营性项目为购置产权不归属本单位但拥有使用权的统建住房而拨付给统建单位的投资.产权归属本单位的,应视同出包工程,通过 预付工程款 、 建筑安装工程投资 、 应付工程款 等科目核算,不在本科目核算. ??? 建设单位拨付统建单位投资时,借记 其他投资――无形资产 科目,贷记 银行存款 科目.工程完工交付使用时,借记 交付使用资产 科目,贷记 其他投资――无形资产 科目. ??? 工程完工交付后,应于下年初进行冲销,借记 基建拨款――以前年度拨款 、 项目资本 、 待冲基建支出 等科目,贷记 交付使用资产 科目. ???

(七)取消 基建拨款――本年财政贴息资金拨款 科目. ??? 建设单位收到财政拨入的贴息资金,原在 基建拨款――本年财政贴息资金拨款 科目核算,取消该科目后,收到财政拨入的贴息资金,通过 待摊投资――借款利息支出 科目核算.建设单位应先将本年度和以前年度已收到的财政贴息资金进行调帐,即将 基建拨款――本年财政贴息资金拨款 和 基建拨款――以前年度拨款(财政贴息) 科目的余额,全部转入 待摊投资――借款利息支出 科目,借记 基建拨款――本年财政贴息资金拨款 、 基建拨款――以前年度拨款(财政贴息) 科目,贷记 待摊投资――借款利息支出 科目.以后收到财政贴息资金时,应冲减工程成本,借记 银行存款 科目,贷记 待摊投资――借款利息支出 科目. ???

二、会计报表 ???

(一)资金平衡表 ???

1、在资金占用方 其他投资 项目下,增加

二、待核销基建支出 项目和

三、转出投资 项目,分别反映建设单位发生的尚未冲销的待核销基建支出和转出投资.分别根据 待核销基建支出 科目和 转出投资 科目的期末余额填列. ???