DOC《能力训练答案》

351000 (3)工程领用原材料 借:在建工程――仓库

23400 贷:原材料

20000 应交税金----应交增值税(进项税额转出)

3400 (4)分配工程人员工资 借:在建工程――仓库

80000 贷:应付职工薪酬

80000 (5)支付水电费 借:在建工程――仓库

7000 贷:银行存款

7000 (6)工程完工交付使用 借:固定资产

461400 贷:在建工程----仓库

461400 [实务操作3-4] 借:固定资产

400000 贷:实收资本

400000 [实务操作3-5] 2021年1月1日,该项固定资产进行更新改造前的账面价值=2000-2000÷10*4=1200(万元). 借:在建工程

1200 累计折旧

800 贷:固定资产

2000 发生支出: 借:在建工程

400 贷:原材料

300 应付职工薪酬

100 2021年6月30日,安装完毕: 借:固定资产

1600 贷:在建工程

1600 2021年计提折旧: (1600-0)÷(13-4-0.5)÷12*6=94.12(万元);

借:管理费用 94.12 贷:累计折旧 94.12 【提示】如果预计使用年限改为尚可使用年限为13年? 2021年计提折旧: 1600÷13÷12*6=61.54(万元) 借:管理费用 61.54 贷:累计折旧 61.54 [实务操作3-6] (1) 借:固定资产

480 应交税费――应交增值税(进项税额)81.26 贷:银行存款 561.26 (2)双倍余额递减法 第一年折旧额=480*2/10=96 万元 每月折旧额=96÷12=8 万元 借:制造费用

12 贷:累计折旧

12 (3)购入时 借:在建工程

610 应交税费――应交增值税(进项税额)102 贷:银行存款

712 (4)安装时 借:在建工程

10 贷:银行存款

10 交付使用时 借:固定资产

620 贷:在建工程

620 (5)工作量法 单位工作量折旧额=(620-20)÷20000=0.03(万元) 所以 B设备9月份的折旧额=0.03*200=6(万元) 借:制造费用

6 贷:累计折旧

6 [实务操作3-7] (1)将出售固定资产转入清理时: 借:固定资产清理

1000000 累计折旧

1000000 贷:固定资产

2000000 (2)收回出售固定资产的价款时: 借:银行存款

1200000 贷:固定资产清理

1200000 (3)计算销售该固定资产应交纳的营业税,按规定适用的营业税税率为5%,应纳税为60000(1200000*5%)元: 借:固定资产清理

60000 贷:应交税费――应交营业税

60000 (4)结转出售固定资产实现的利得时: 借:固定资产清理

140000 贷:营业外收入――非流动资产处置利得

140000 [实务操作3-8] 乙公司应作如下会计处理: (1)将报废固定资产转入清理时: 借:固定资产清理

50000 累计折旧

450000 贷:固定资产

500000 (2)收回残料变价收入时: 借:银行存款

20000 贷:固定资产清理

20000 (3)支付清理费用时: 借:固定资产清理

3500 贷:银行存款

3500 (4)结转报废固定资产发生的净损失时: 借:营业外支出――非流动资产处置损失

33500 贷:固定资产清理

33500 [实务操作3-9] (1)借:研发支出DD费用化支出

130 DD资本化支出

150 贷:银行存款

280 (2)借:管理费用

130 贷:研发支出DD费用化支出

130 (3)借:无形资产

150 贷:研发支出DD资本化支出

150 (4)直线法摊销时 每月摊销额=150/5*1/12=2.5 借:管理费用 2.5 贷:累计摊销 2.5 (5)无形资产是当月减少当月不再摊销了,故截至20*7年12月1日,累计摊销额为2.5*5=12.5 借:银行存款

160 累计摊销 12.5 贷:无形资产

150 应交税费DD应交营业税

8 营业外收入 14.5 学习情境四 存货采购、付款业务的核算

一、单项选择题 1.A 2.A 3.A 4.C 5.D 6.C 7.C 8.D 9.C 10.A 11.A 12.B 13.C 14.C 15.B 16.B 17.C 18.C 19.C 20.B