DOC《能力训练答案》

59 000 贷:材料采购――甲材料

58 900 材料成本差异

100 (4)发出材料时: 借:生产成本

60 000 贷:原材料

60 000 本月材料成本差异率=(1000+1000-100)/(80000+20000+59000)*100%=1.19% 发出材料应承担的材料成本差异=60000*1.19%=714元 结转发出材料应负担的材料成本差异: 借:生产成本

714 贷:材料成本差异

714 月初库存材料实际成本=(80 000+20 000+59 000-60 000)*(1+1.19%) =100178.1元. [实务操作5-2] 借:生产成本――基本生产成本――甲产品

390 000 ――乙产品

280 000 生产成本――辅助生产成本

150 000 制造费用

16 000 管理费用

12 000 销售费用

7 000 贷:原材料

855 000 ② 借:在建工程

5 850 贷:原材料

5 000 应交税费――应交增值税(进项税额转出)

850 [实务操作5-3] (1)① 借:材料采购

8 800 应交税费――应交增值税(进项税额)

1 360 贷:银行存款

5 160 ② 借:原材料

9 000 贷:材料采购

8 800 材料成本差异

200 (2)借:材料采购

5 000 贷:应付票据――银行承兑汇票

5 000 (3)借:原材料

1 000 贷:应付账款――暂估应付账款

1 000 (4)①领用原材料(计划成本发出): 借:生产成本――基本生产成本――丙产品

3 000 ――丁产品

2 000 制造费用

200 管理费用

1 300 贷:原材料

6 500 本月材料成本差异率=(450-200)/(14500+9000+1000) *100%=1.02% ②结转本月发出材料应负担的材料成本差异: 借:生产成本――基本生产成本――丙产品 30.6 ――丁产品 20.4 制造费用 2.04 管理费用 13.26 贷:原材料 66.3 [实务操作5-4] (1)① 借:生产成本――基本生产成本

26 325 管理费用

7 020 销售费用

1 755 贷:应付职工薪酬――非货币性福利

35 100 ② 借:应付职工薪酬――非货币性福利

35 100 贷:主营业务收入

30 000 贷:应交税费――应交增值税(销项税额)5

100 (2)① 借:应付职工薪酬――职工工资

40 000 贷:其他应收款

28 000 应交税费――应交个人所得税

12 000 ② 借:应付职工薪酬――职工工资

460 000 贷:银行存款

460 000 (3)借:生产成本――基本生产成本

360 000 ――辅助生成本

60 000 制造费用

33 000 管理费用

35 000 销售费用

12 000 贷:应付职工薪酬――职工工资

500 000 (4)借:生产成本――基本生产成本

72 000 ――辅助生成本

12 000 制造费用

6 600 管理费用

7 000 销售费用

2 400 贷:应付职工薪酬――职工养老保险金

60 000 ――职工医疗保险金

40 000 [实务操作5-5] (1)一次转销法 ①领用时: 借:制造费用

8 000 贷:周转材料――低值易耗品

8 000 ②报废时: 借:原材料

200 贷:制造费用

200 (2)五五摊销法 ①领用时: 借:周转材料――低值易耗品(在用)

8 000 贷:周转材料――低值易耗品(在库)

8 000 摊销一半价值: 借:制造费用

4 000 贷:周转材料――低值易耗品(摊销)

4 000 ②报废时: 摊销另一半: 借:制造费用

4 000 贷:周转材料――低值易耗品(摊销)

4 000 借:周转材料――低值易耗品(摊销)

8 000 贷:周转材料――低值易耗品(在用)

8 000 报废,收回残料时: 借:原材料

200 贷:制造费用

200 [实务操作5-6] 发出委托加工物资时: 借:委托加工物资

38 000 贷:原材料

38 000 核算增值税=8 920*17%=1 516.4元 核算消费税=(38 000+8 920)/(1-8%) * 8%=4 080元 情形①,收回后作为商品直接销售: 支付相关税费时: 借:委托加工物资