DOC《广西壮族自治区》

广西壮族自治区 财政厅文件桂财监〔2019〕91号 广西壮族自治区财政厅行政处罚决定书 当事人:南宁金誉联合会计师事务所 地址:南宁市明秀东路191号海鸿广场2栋1单元2151号房 根据《中华人民共和国注册会计师法》有关规定,2018年11月7―14日,自治区财政厅对你所2017年度执业质量实施专项检查.

现将查出的违法事实作出如下处罚决定: 违法事实

(一)审计报告内容与企业实际情况不符. 你所出具的金誉专审字(2017)047号审计报告,用于已获得财政补助资金56万元的上思县天宏木材加工有限公司年产5万吨生物质颗粒燃料建设项目的投资确认.该审计报告缺少整个项目支出应获取的合同、发票、支付凭证等重要审计证据,缺少对项目支出真实性核查等审计程序.该审计报告未履行必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据的情况下出具,反映项目完成厂房及配套设施、设备安装等固定资产投资额737.06万元.而该项目实际完成厂房及配套设施、设备安装等固定资产投资额仅378万元,审计报告反映的固定资产投资额与实际投资额存在较大差异.违反《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条 注册会计师执行审计业务,必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告 、第三十一条 本法第十八条至第二十一条的规定,适用于会计师事务所 和《会计师事务所审批和监督暂行办法》(财政部令第24号)第五十六条 会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求,在实施必要的审计程序后,以经过核实的审计证据为依据,形成审计意见,出具审计报告,不得有下列行为:

(一)在未履行必要的审计程序,未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告 的规定.

(二)在未履行必要的审计程序,未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告. 你所出具的金誉会审字(2017)043号审计报告,银行存款未执行函证程序,现金未执行盘点程序,存货、固定资产未执行监盘程序,收入真实性核实程序执行不到位,收入未执行完整性核实审计程序,现金流量表未执行审计程序.金誉会审字(2017)048号审计报告,银行存款、应收账款未执行函证程序,应收账款、其他应收款未执行减值测试,存货、固定资产未执行监盘审计程序,收入未能了解收入业务模式,未能核实收入确认具体政策是否符合准则规定,收入未能根据具体政策设计及执行审计程序,收入未执行完整性核实审计程序.金誉会审字(2017)060号审计报告,银行存款、应收账款、其他应收款未执行函证程序,应收账款、其他应收款未执行减值测试,固定资产未执行监盘审计程序,收入未能了解收入业务模式,未能核实收入确认具体政策是否符合准则规定,收入未能根据具体政策设计及执行审计程序,收入未执行完整性核实审计程序.金誉会审字(2017)067号审计报告,银行存款未执行函证程序,应收账款、其他应收款未执行减值测试,其他应付款未执行核实有效性审计程序,存货、固定资产未执行审计程序,收入未能了解收入业务模式,未能核实收入确认具体政策是否符合准则规定,收入未能根据具体政策设计及执行审计程序,损益类科目未执行审计程序,现金流量表未执行审计程序.金誉会审字(2017)076号审计报告,银行存款、其他应收款未执行函证程序,应收账款、其他应收款未执行减值测试,存货、固定资产未执行监盘程序,存货、固定资产、无形资产未执行减值测试,固定资产、无形资产未核实真实性,收入未能了解收入业务模式,未能核实收入确认具体政策是否符合准则规定,收入、成本情况未执行审计程序.金誉会审字(2017)086号审计报告,银行存款未执行函证程序,应收账款、其他应收款未执行减值测试,其他应付款未执行核实有效性审计程序,收入未能了解收入业务模式,未能核实收入确认具体政策是否符合准则规定,收入未能根据具体政策设计及执行审计程序,收入未执行完整性核查审计程序,应交税金未执行测算程序,现金流量表未执行审计程序,客户连年亏损未能考虑持续经营能力.金誉会审字(2017)095号、119号审计报告,银行存款未执行函证程序,存货、固定资产未执行监盘程序,收入未执行完整性审计程序.金誉会审字(2017)111号审计报告,银行存款未执行函证程序,现金盘点重大差异未核实,应收账款未执行减值测试,存货、固定资产未执行监盘程序,固定资产未进行折旧测算,实收资本未能调查核实,收入未执行完整性核查审计程序,现金流量表未执行审计程序.金誉会审字(2017)117号审计报告,银行存款未执行函证程序,存货、固定资产未执行监盘程序,收入未执行收入时点判断核实程序.金誉年验字(2017)006号、007号审计报告,未对银行账户开立情况进行检查,现金盘点程序执行不规范,未对被审单位收支不通过银行账户原因进行调查分析,收入未能了解收入业务模式,未能核实收入确认具体政策是否符合准则规定,收入未能根据具体政策设计及执行审计程序,成本、费用未执行审计程序.金誉年验字(2017)023号审计报告,银行存款未执行函证程序,固定资产未测算折旧,收入未能了解收入业务模式,未能核实收入确认具体政策是否符合准则规定,收入未能根据具体政策设计及执行审计程序,税金未执行审计程序.金誉年验字(2017)144号审计报告,银行存款未执行函证程序,收入、费用未编制底稿.金誉专审字(2017)005号、025号、028号、066号、093号、109号、115号、120号、122号审计报告,部分项目支出的真实性存在巨大风险,缺少对项目部份支出获取合同、发票或支付凭证等重要审计证据,未对项目情况进行现场盘点,未针对该重要事项实施进一步审计程序以证实项目支出真实性等.金誉专审字(2017)026号审计报告,被审单位存在大额现金支出,真实性存在巨大风险,未对被审单位银行流水获取对账单核对,未对银行账户余额进行函证,未对库存现金进行盘点等.金誉专审字(2017)035号审计报告,缺少对整个项目支出获取合同、支付凭证等重要审计证据,未获取设备购置合同,工程发票,竣工验收资料等,对于没能获取合同、发票和支付凭证的支出事项没有实施现场盘点、函证等进一步审计程序核查真实性.上述审计报告在未履行必要的审计程序,未获取充分适当的审计证据的情况下出具. 以上金誉会审字(2017)043号、048号、060号、067号、076号、086号、095号、111号、117号、119号,金誉年验字(2017)006号、007号、023号、144号,金誉专审字(2017) 005号、025号、026号、028号、035号审计报告违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条 注册会计师执行审计业务,必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告 、第三十一条 本法第十八条至第二十一条的规定,适用于会计师事务所 和《会计师事务所审批和监督暂行办法》(财政部令第24号)第五十六条 会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求,在实施必要的审计程序后,以经过核实的审计证据为依据,形成审计意见,出具审计报告,不得有下列行为: