DOC《2019年深化增值税改革》

(二)》(本期进项税额明细): B 企业购进不动产取得1份增值税专用发票,注明金额为100万元,税额为9万元.该份发票经认证后,相应的份数、金额和税额填入《增值税纳税申报表附列资料

(二)》(本期进项税额明细)第2栏,计算得出第1栏和第12栏.同时将本期用于购建不动产的增值税专用发票和其他扣税凭证的份数、金额和税额填入第9栏.

一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额

(一)认证相符的增值税专用发票 1=2+3

1 1,000,000 90,000 其中:本期认证相符且本期申报抵扣

2 1 1,000,000 90,000 前期认证相符且本期申报抵扣

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(二)其他扣税凭证 4=5+6+7+8a+8b 其中:海关进口增值税专用缴款书

5 农产品收购发票或者销售发票

6 代扣代缴税收缴款凭证

7 ―― 加计扣除农产品进项税额 8a ― ―― 其他 8b

(三)本期用于购建不动产的扣税凭证

9 1 1,000,000 90,000

(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证

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(五)外贸企业进项税额抵扣证明

11 ― ―― 当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4+11

1 1,000,000 90,000 C.购进不动产改变用途按净值率转出 【业务描述】 C企业为增值税一般纳税人,在2016年5月10日购进不动产用于生产经营,取得增值税专用发票,注明金额100万元,税额11万元,至2017年5月已全部抵扣完毕. 2019年8月,C企业将该不动产改为职工饭堂.在C企业的会计核算上,该不动产的净值为85万元,不动产原值为100万元. C企业2019年8月未发生其他的业务. 【政策规定】 《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号) 已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减: 不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额*不动产净值率 不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)*100% 【注意事项】 纳税人计算不动产进项税额转出时,按照不动产净值率计算.不动产净值、原值与企业会计核算应保持一致. 不动产进项税额转出,在发生用途改变或非正常损失发生的当期进行转出. 【数据计算】 C企业不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)*100% =(85÷100)*100%=85% C企业不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额*不动产净值率 =110,000*85%=93,500元. 【表样填写】 填报《增值税纳税申报表附列资料

(二)》(本期进项税额明细): C 企业不得抵扣的不动产进项税额为93,500元,2019年8月所属期填入《增值税纳税申报表附列资料

(二)》(本期进项税额明细)第15栏,计算得出第13栏.

二、进项税额转出额 项目 栏次 税额 本期进项税额转出额 13=14至23之和 93,500 其中:免税项目用

14 集体福利、个人消费

15 93,500 非正常损失

16 简易计税方法征税项目用

17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额

18 纳税检查调减进项税额

19 红字专用发票信息表注明的进项税额

20 上期留抵税额抵减欠税

21 上期留抵税额退税

22 其他应作进项税额转出的情形

23 D. 购进不动产改变用途按净值转入 【业务描述】 D企业为增值税一般纳税人,在2016年5月10日购进不动产取得增值税专用发票,注明金额100万元,税额11万元,用于职工宿舍,增值税专用发票认证后未抵扣进项税额. 2019年8月,D企业将该不动产改为酒店,对外提供住宿服务.在D企业的会计核算上,该不动产的净值为85万元,不动产原值为110万元.D企业2019年8月未发生其他的业务. 【政策规定】 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2) 按照《试点实施办法》第二十七条第