DOC《第一章 审计概论》

二、内部审计的产生和发展

(一)我国内部审计的产生和发展

(二)国外内部审计的产生和发展 国际上常采用的模式有:一是内部审计隶属于董事会,直接由董事会领导,具有很高的独立性和权威性.二是隶属于董事会下面的监事会(如审计委员会)的领导,具有较高的独立性和权威性.三是隶属于总经理,具有一定的独立性和权威性.四是隶属于财会部门,削弱了内部审计的独立性和权威性.

三、注册会计师审计的产生和发展

(一)我国注册会计师审计的产生和发展 1918年9月7日,谢霖在北京创办了我国第一家会计师事务所――正则会计师事务所,这标志着我国注册会计师制度正式诞生.

(二)国外注册会计师审计的产生和发展 大体可以分为四个阶段:

1、详细审计阶段 产生于英国,又称为英国式审计

2、资产负债表审计阶段 美国先实施的,又称为美国式审计

3、会计报表审计阶段

4、现代审计阶段 四大国际会计师事务所:普华永道、安永、毕马威、德勒

(三)注册会计师审计发展历程的启示

1、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离;

2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展;

3、注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征.

第三节 审计的分类和审计方法

一、审计的分类

(一)按审计主体分类 审计主体,即审计的执行者,按审计主体分类,可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类. 政府审计 政府审计又称为国家审计,是指国家审计机关依法所进行的审计,是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督,在独立行使审计监督权的过程中,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉.

2、内部审计 内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计,是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现.

3、注册会计师审计 注册会计师审计又称民间审计、社会审计,是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计.

(二)按审计目的和内容分类 按审计的目的和内容分类,可以将审计分为财务报表审计、经营审计和合规性审计. 财务报表审计的目标:是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表是否按照规定的标准发表审计意见. 经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率,而对其经营程序和方法进行的评价. 合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例.

(三)按审计实施的时间分类 按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系,可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计. 另外,按是否规定所审时间可以分为定期审计和不定期审计

(四)按审计执行的地点分类 按审计执行的地点可以将审计分为报送审计和就地审计. 报送审计又称送达审计,是政府审计机关进行审计的重要方式;

就地审计又称现场审计,是国家审计机关、民间审计组织和内部审计部门进行审计的主要类型.

(五)按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的技术分类审计可以分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计.