DOC《第一章 审计概论》

第四节 审计的职能和作用

一、审计的职能 审计的职能:是指审计本身固有的内在功能.它是由审计本身的特征和地位所决定的,是审计本质的客观反映. 审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能.

(一)经济监督职能 监督是监察和督促的统称.经济监督是指有制约力的单位或机构监察和督促其他经济单位,使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求,按照预定的方向合理运行.经济监督是审计最基本的职能.

(二)经济评价职能 经济评价就是通过审核检查,评定被审计单位财政、财务收支及其经济活动是否合理、合法;

计划、预算、决策、方案是否先进、可行;

内部控制制度是否健全、有效;

经济效益是优、是劣,并在此基础上,有针对性地提出意见和建议,促使被审计单位改善经营管理,提高经济效益.

(三)经济鉴证职能 审计的经济鉴证职能是指审计人员对被审计单位的各项经济活动及会计报表等相关资料进行审查和验证后,取得确凿的证据,客观,公正地做出审计结论,并出具可以信赖的审计报告,从而取得审计委托人或授权人的信任.经济鉴证是注册会计师审计的主要职能.

二、审计的作用 审计作用是指根据自身的功能去完成审计任务所产生的客观效果.审计实践证明,审计具有制约、促进和证明的作用. 制约作用 审计的制约作用,就是通过被审计单位的财务收支活动及经营管理活动的审核检查,进行经济监督和鉴证,揭发贪污舞弊、弄虚作假、损失浪费的不良行为,保证国家的各项方针、政策和法规贯彻执行,保证被审计单位报出的各种信息资料正确、可靠,保护国家财产的安全与完整;

制约被审计的经济活动向歧途发展,维护社会主义经济秩序、确保市场经济正常运转. 制约作用主要体现在:第一,揭示差错和弊端;

第二,维护财经法纪.

(二)促进作用 审计的促进作用,就是通过对被审计单位的审核检查,做出客观、公正的评价,指出合理的方面,继续实施和推广,对于不合理的方面,提出意见和切实可行的建议,促进和提高经济效益和社会效益. 促进作用主要体现在:第一,改善经营管理;

第二,提高经济效益;

第三,加强宏观调控.

(三)证明作用 证明作用是指通过审计,证明被审计单位提出的各种信息资料的合法性、公允性,从而提高会计信息资料的真实性和可靠性.

第二章 注册会计师职业道德

第一节 注册会计师职业道德规范及其基本原则

一、注册会计师职业道德规范

(一)注册会计师职业道德的含义 注册会计师职业道德:是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称.

(二)注册会计师职业道德规范 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》分为两个层次,一是基本原则;

二是具体要求. 基本原则包括注册会计师履行社会责任,恪守独立、客观、公正的原则,保持应有的职业谨慎,保持和提高专业胜任能力,遵守审计等职业规范,履行对客户的责任以........