DOC《商品流通企业会计制度》

二、企业将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记 现金 等有关科目;

提取和支付存款时,借记 现金 等有关科目,贷记本科目.?

三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等,分别设置 银行存款日记帐 ,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额. 银行存款日记帐 应定期与 银行对帐单 核对,至少每月核对一次.月份终了,企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并应按月编制 银行存款余额调节表 ,调节相符.?

四、有外币存款的企业,应分别人民币和各种外币设置 银行存款日记帐 进行明细 核算,或增设 外汇存款 科目进行核算. 企业发生的外币银行存款业务,应当将有关外币金额折合为人民币记帐,并登记外国 货币金额和折合率.所有外币帐户的增加、减少,一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐 .外币金额折合为人民币记帐时,可按业务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中间价, 下同)作为折合率,也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价,作为折合率.月份或季度 、年度终了,企业应将外币帐户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币,作为外币帐户 的期末人民币余额.调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额,作为汇兑损益 处理.外币现金以及外币结算的各项债权、债务,均应比照银行存款的方法记帐.?

五、有在外汇调剂市场买入外币的企业,买入外币取得的外币存款仍应按国家外汇牌 价折合为人民币记帐,外汇调剂价与国家外汇牌价的差额,增设 外汇价差 科目核算. 买入外币时,按国家外汇牌价折合为人民币,借记本科目(**外币户)(同时登记外币 金额和折合率),按照调剂价与国家外汇牌价的差额,借记 外汇价差 科目,按照实际 支付的款项,贷记本科目(人民币户).用买入的外币购买物资、支付费用,应分摊的外 汇价差,借记有关物资、费用科目,贷记 外汇价差 科目;

用买入的外币偿还债务,按 外汇牌价折合的人民币,借记有关负债科目,贷记本科目;

同时按偿还债务应分摊的外汇 价差,借记 在建工程 汇兑损益 科目,贷记 外汇价差 科目. 在外汇调剂市场卖出的外币,减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐 ,实际取得人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额,应区别不同情况处理:卖出的 外币如为自调剂市场买入的,应冲销 外汇价差 科目,如有差额,作为汇兑损益处理;

卖出的外币如为其他来源取得的,应作为汇兑损益处理. 企业如在外汇调剂市场购入外汇额度支付的人民币,也在 外汇价差 科目核算.购 入外汇额度再出让时,取得的收入应先冲减外汇价差,差额部分列入汇兑损益.企业留成 外汇额度调剂收入作为汇兑损益处理.? 第109号科目 其他货币资金?

一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金.有境外往来结算业务的企业,发生的信用证存款等,也在本科目核算.?

二、外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购,汇往采购地银行开立采购专户的款项.企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,借记本科目,贷记 银行存款 科目.收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时,借记 商品采购 等科目,贷记本科目.企业将多余的外埠存款转回当地银行时,根据银行的收帐通知,借记 银行存款 科目,贷记本科目.?