DOC《（专题系列）开具红字增值税专用发票》

(专题系列)开具红字增值税专用发票

一、开具红字增值税专用发票的类型判断及政策依据………………2

二、企业开具红字增值税专用发票操作步骤…3

三、企业开具红字增值税专用发票申请单操作步骤…………………3

四、红字增值税专用发票填开步骤…5

一、开具红字增值税专用发票的类型判断及政策依据 开具红字增值税专用发票处理示意图 注:政策依据 ①增值税专用发票的作废条件 根据《关于转发的通知》【沪国税征[2006]47号】[国税发[2006]156号]第二十条的规定,同时具有下列情形的,为本规定所称作废条件:(1)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;

(2)销售方未抄税并且未记账(抄税,是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文);

(3)购买方未认证或者认证结果为"纳税人识别号认证不符"、"专用发票代码、号码认证不符".

②可申请开具红字增值税专用发票的范围 根据《关于重申规范开具增值税发票有关规定的通知》【沪国税征[2008]7号】的规定,购买方取得专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,以及销售方因多次抄税,已抄税的发票在当月不能按作废处理的,或者因销货部分退回及发生折扣折让行为的,可向主管税务机关申请办理开具红字增值税发票的有关事宜. ③未经认证的增值税专用发票如何开具红字专用发票 根据《关于转发的通知》【沪国税征[2007]8号】[国税发[2007]18号]规定,购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围,取得的专用发票未经认证的,由购买方填报申请单并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,主管税务机关审核后出具通知单.购买方不作进项税额转出处理. ④无法认证的增值税专用发票如何开具红字专用发票 根据《 关于转发的通知》【沪国税征[2007]8号】[国税发[2007]18号]规定,因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的,由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》.购买方不作进项税额转出处理.

二、企业开具红字增值税专用发票操作步骤:

1、发票未经认证:发票尚未交付购买方或被购买方拒收的情况: ①此种情况由销售方企业在增值税防伪税控系统内开具红字发票申请单;

②销售方企业携带相应资料至对应办税服务厅受理,并开具红字增值税专用发票通知单(一联,申请方主管税务机关留存,一联,申请方留存);

③销售方企业根据通知单编号至增值税防伪税控系统发票填开界面开具红字发票.

2、发票已认证:销货退回、开票有误、折扣折让、无法认证的情况: 此种情况由购买方企业在增值税防伪税控系统内开具红字发票申请单;

购买方企业携带相应资料至对应办税服务厅受理,并开具红字增值税专用发票通知单(一联,申请方主管税务机关留存,一联,申请方送交对方企业留存,一联,申请方留存) 购买方企业将通知单其中一联送至销售方 销售方企业根据通知单编号至增值税防伪税控系统发票填开界面开具红字发票.

三、企业开具红字增值税专用发票申请单操作步骤 增值税防伪系统菜单栏 "红字发票申请单"功能菜单,如下图. 图1