PDF《内江市鹏翔投资有限公司》

(4)我们对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的其他 应收款进行了减值测试,评价管理层坏账准备计提的合理性;

(5)检查是否存在涉及诉讼事项的其他应收款,我们通过查阅 相关文件评估其他应收款的可收回性, 并与管理层讨论诉讼事项对其 他应收款可收回金额的估计;

基于已执行的审计工作,我们得出审计结论,管理层对其他应收 款的可收回性的相关判断及估计是合理的.

(二)存货跌价准备 1.事项描述 请参阅模拟合并财务报表附注七注释 5.存货.截至

2018 年9月30 日,内江鹏翔账面存货余额为人民币 333,808,885.24 元,占资产 总额的 16.21%;

截至

2017 年12 月31 日,内江鹏翔账面存货余额为 人民币 319,674,583.16 元,占资产总额的 16.85%. 管理层期末对存货进行全面清查后, 按照存货的成本与可变现净 值孰低原则计提存货跌价准备.对于直接用于出售的存货,以该存货 的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额, 确定其可变现 净值. 由于存货跌价准备的计提需要管理层识别已发生减值的存货和 大华审字[2018]

0010209 号审计报告 第4页正确计算可变现净值, 管理层在确定存货跌价准备时涉及重大会计估 计和判断,且存货跌价准备的计提对于财务报表具有重要性,因此我 们将存货跌价准备认定为关键审计事项. 2.审计应对 我们针对存货的期末计价和分摊认定所实施的重要审计程序包 括: (1)评估并测试存货跌价准备及年末确定存货估计售价相关的 内部控制;

(2)对于能够获取公开市场销售价格的商品,独立查询公开市 场价格信息,并将其与估计售价进行比较;

(3)对于无法获取公开市场销售价格的商品,选取样本,将商 品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较;

(4)对管理层按照成本与可变现净值孰低原则计提存货跌价准 备的存货进行了减值测试,评价管理层存货跌价准备计提的合理性. 我们的程序包括: ①取得存货清单,执行存货监盘程序,检查存货的数量及状况;

②取得存货的年末库龄清单,对库龄较长的存货进行分析性复 核;

③检查以前年度计提的存货跌价准备的变化情况, 以及行业平均 存货跌价准备计提比例, 评估管理层所采用的存货跌价准备计提比例 是否适当;

④检查分析售价的变化对存货可能产生存货跌价的风险, 对公司 管理层确定的存货可变现净值以及存货跌价准备计提金额进行了复 核. 大华审字[2018]

0010209 号审计报告 第5页基于已执行的审计工作,我们得出审计结论,管理层存货可变现 净值的相关判断及估计是合理的.

四、管理层和治理层对财务报表的责任 内江鹏翔管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表, 使 其实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报 表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报. 在编制财务报表时, 内江鹏翔管理层负责评估内江鹏翔的持续经 营能力,披露与持续经营相关的事项(如适用) ,并运用持续经营假 设, 除非管理层计划清算内江鹏翔、 终止运营或别无其他现实的选择. 治理层负责监督内江鹏翔的财务报告过程.

五、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报获取合理保证,并出具包含审计意见的审计报告.合理保 证是高水平的保证, 但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重 大错报存在时总能发现.错报可能由于舞弊或错误导致,如果合理预 期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出 的经济决策,则通常认为错报是重大的. 在按照审计准则执行审计工作的过程中,我们运用职业判断,并 保持职业怀疑.同时,我们也执行以下工作: 1.识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险, 设计和实施审计程序以应对这些风险, 并获取充分、 适当的审计证据, 作为发表审计意见的基础. 由于舞弊可能涉及串通、 伪造、 故意遗漏、 虚假陈述或凌驾于内部控制之上, 未能发现由于舞弊导致的重大错报 的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险. 大华审字[2018]