DOC《全面预算管理讲座》

全面预算管理讲座 ―― 张玉周 中国人民大学会计系教授、博士 全面预算的编制与控制 ―从经验管理到制度管理的必然 二零零四年

一、全面预算的功能和构成

(一)预算基本概念 预算是企业在科学的生产经营预测和决策的基础上,用数量、金额等形式进行综合和概括,借以总括反映企业总体在一定期间内所应实现目标和任务,并进一步分解、落实为企业内部各层级、各单位应实现的目标和任务.

预算不等于预测 预测是基础,预算是对策 预算不等于财务收支计划 从预算内容看 更广阔 从预算形式看 更灵活多样 从预算组织过程看 更复杂

(二)全面预算的功能 1.是实现企业总目标的最有效的措施 2.为企业实施战略管理提供了保证 3.有利于企业增强适应市场变化和抵御风险的能力 4.有助于理顺企业管理体制和运行机制 5.具有强有力的控制功能,是企业控制成本费用的最得力方法

(三)全面预算编制的基本原则

1、战略指导原则

2、平衡原则

3、弹性原则

4、连续原则

5、人本主义原则

(四)全面预算的构成

1 、经营预算

2 、专门预算 (1)资本支出预算 (2)一次性专门业务预算

3 、财务预算 (1)现金预算 (2)预计会计报表

(五)全面预算编制基本流程

二、预算管理体系

(一)设置预算管理委员会? 首先从组织上、人员配备上确立预算管理工作的权威性,设置预算管理委员会,由企业的董事长或总经理任主任委员,分管销售、生产、财务的各副总经理及预算管理委员会秘书长任委员. 通常,预算目标的确定、预算审批和下达、预算调整、内部仲裁等职能,均由预算管理委员会承担.从本质上讲,预算管理委员会是预算的综合审定机构,是企业内部预算管理的最高权力机构. 其主要职责:

1、有关预算管理的政策、规定、制度等相关文件;

2、审议、确定预算目标,提出预算编制的方针和程序;

3、审查各部门编制的预算草案及整体预算方案,并就必要的改善对策提出建议;

4、在预算编制、执行过程中发现部门间有彼此抵触现象时,予以必要的协调、仲裁;

5、将经过审查的预算提交董事会,通过后下达正式预算;

6、接受预算与实际比较的定期预算报告,在予以认真分析、研究的基础上提出改善的建议;

7、根据需要,就预算的修正加以审议并做出相关决定. 较大型的企业还可单独设立预算管理仲裁委员会,独立行使预算仲裁权.

(二)设置预算管理日常办事机构 该机构直接隶属于预算管理委员会,处理与预算相关的日常事务,并确保预算机制的有效运作.实际中,可以由财务部门兼管此项工作.其主要职责:

1、公布预算编制的手续和表格;

2、协调作为预算编制基础的公司范围内的基本假定;

3、确保组织内部的信息准确传递;

4、为各部门预算的编制提供帮助;

5、协调各部门的预算;

6、向预算管理委员会或其他决策者提供分析报告;

7、管理预算的修订过程;

8、负责预算与实际经营业绩的对比,解释结果,并向预算委员会提供总结报告.

(三)改进预算执行组织 在企业组织流程化重组的基础上,划分不同的责任中心,以作为作业层的作业中心为成本费用中心,以作为经营层的流程中心为利润中心,以战略层及其所管辖的范围作为投资中心.