DOC《全面预算管理讲座》

7、预算编制起点 以市场销售为起点编制的预算 以利润为起点编制的预算 以成本为起点编制的预算 以现金为起点编制的预算 以资本投入为起点编制的预算 以市场销售为起点编制的预算模式 以销售预测的结果为起点,分别编制销售预算、生产预算、成本预算、利润预算、现金预算等表格.以销售收入为主导指标,以利润和现金回收为辅助指标. 适用条件:适合于以企业价值最大化为目标的企业、成长期的企业和成长期的市场. 优点:适应市场状况,比较符合实际,能够实现以销定产. 缺点:可能出现产品过渡开发,对成本管理重视不够. 如三株、秦池、哈尔滨制药六厂等. 以利润为起点编制的预算模式 以目标利润为起点,分别编制企业收入预算、成本预算,并进行反复平衡,直至实现目标利润为止 以利润为主导指标,以销售收入和成本为辅助指标 适用条件 以利润最大化为目标的企业或大型企业集团的利润中心 优点 有利于高利润,改善管理,降低成本 缺点 短期行为,过高风险,虚假利润 以成本为起点编制的预算模式 以成本降低作为预算编制的出发点 以成本为主导指标,以收入和利润为辅助指标 适用条件 销售较稳定的传统企业,大型企业集团的成本中心 优点 有利于降低成本,增加利润,提高企业竞争能力 缺点 只注重成本降低,可能忽略新产品开发,对企业长期发展不利 以现金为起点编制的预算模式 以现金收支平衡为起点,分别编制各种收入预算和支出预算.以现金净流量为主导指标,以利润和销售收入为辅助指标.基本内容包括现金收入预算、现金支出预算和二者的平衡预算. 适用条件:资金比较紧张,财务比较困难的企业和衰退的市场. 优点:有利于避免财务危机,防范财务风险.(Cash is king) 缺点:可能过于保守,错过企业发展的有利时机. 以资本投入为起点编制的预算模式 以资本投入总量为起点,分别编制各项预算.以投资的净现值为主导指标,以现金收支平衡为辅助指标. 适用条件:初创期的企业、企业集团的投资中心、迅速成长的市场. 优点:贯彻量入为出原则,追求企业高速发展. 缺点:可能会产生盲目投资行为,造成浪费. 利润、成本为起点相结合预算模式

(一) 利润、成本为起点相结合预算模式

(二) 目标利润确定 根据适当方法确定 趋势预测和企业发展的需要 目标成本设定 在目标利润的基础上,根据收入、营业外收支、以前年度损益调整预算确定 目标成本分解 财务预测的关键点之一 成本结构的合理转化,优化成本配置,压缩付现性支出 预算编制起点的选择问题 ? 预算管理要以企业发展战略为导向,编制企业预算时要结合企业的发展战略,受其指导并体现之. 企业在不同时期发展战略不同,其预算管理重点也不同,预算编制的起点也就不同.企业预算与企业理财要以周期为基础并采取阶段性的策略.我国企业应该以此为指导,根据本企业的实际情况来选择自己的预算重点和起点,而不是盲目 随大流 .

1、在引入期应以资本预算为起点编制预算 引入期的主要特点是高成长性和高风险性,企业的未来现金流量具有较大的不确定性;

而且,面临着大量的资本支出与现金流出,企业需要对新产品的开发和相关资本的投入慎重决策,故此时应以资本预算为预算管理重点和预算编制起点.