DOC《附件1:》

(一)执业质量方面. 江苏沙钢股份有限公司子公司江苏利淮钢铁有限公司2016年度公司合并层面营业收入及营业成本均多抵销3,508.56万元.天衡会计师事务所(特殊普通合伙)总所认可了企业2016年度财务报表,未发现上述错报.江苏省医药有限公司自2009年开始在营业成本中预提医院返利,至2016年末挂其他应付款22,453.94万元.天衡会计师事务所(特殊普通合伙)总所审计底稿中,未见对该往来款进行函证或执行其他替代程序的记录.

(二)质量控制方面. 部分审计项目存在审计程序设计不恰当,审计程序执行不到位,审计证据选取不充分、不适当,职业判断错误,未充分关注报表列示和信息披露错误,审计底稿编制和归档存在瑕疵等问题.

(三)内部治理方面. 总所和部分分所存在总分所一体化管理不到位,内部质量控制流于形式等问题.

(四)财务管理方面. 总所和部分分所存在会计核算工作不规范、会计基础工作不规范、薪酬费用化等问题. 针对检查发现的问题,财政部依法下达了整改通知书.天衡会计师事务所(特殊普通合伙)已按照要求进行整改. 大华会计师事务所(特殊普通合伙) 财政部组织驻北京市财政监察专员办事处和山西、福建、重庆、云南、陕西省(市)及新疆维吾尔自治区财政厅(局)对大华会计师事务所(特殊普通合伙)总所及部分分所的执业质量、质量控制、会计核算、内部管理等情况进行了检查.检查发现主要问题如下:

(一)执业质量方面. 北京城建投资发展股份有限公司将未实际发生的土地征用及拆迁补偿费和配套设施费进行预提并税前扣除,大华会计师事务所(特殊普通合伙)总所未对预提费用的实质作出合理判断,未对应缴纳土地增值税进行合理测算.北京城建兴华地产有限公司未按完工百分比确认土地一级开发收入和利润,大华会计师事务所(特殊普通合伙)总所未识别出土地开发协议中重要条款及风险点,对一级土地开发达到收入确认条件未能作出正确判断.

(二)质量控制方面. 部分审计项目存在监盘和截止性测试审计程序实施不到位,未执行合理性测试审计程序,函证程序实施不到位,信息披露错误,审计底稿编制和归档不完善等问题.

(三)财务管理方面. 总所和部分分所存在会计核算不规范、会计基础工作薄弱等问题. 针对检查发现的问题,财政部依法下达了整改通知书.大华会计师事务所(特殊普通合伙)正在按照要求进行整改. 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 财政部组织驻青岛市财政监察专员办事处和河南、湖南省财政厅对山东和信会计师事务所(特殊普通合伙)总所及部分分所的执业质量、质量控制、会计核算、内部管理等情况进行了检查.检查发现主要问题如下:

(一)执业质量方面. 山东齐星铁塔科技股份有限公司收入确认方式与其报表披露不符,山东和信会计师事务所(特殊普通合伙)未保持职业怀疑态度,认可了企业的账务处理.周口隆达发电有限公司账务处理不当,山东和信会计师事务所(特殊普通合伙)未充分关注报表列示和信息披露错误.

(二)质量控制方面. 部分审计项目监盘和截止性测试审计程序实施不到位,未执行合理性测试审计程序,函证程序实施不到位.还有部分审计项目存在信息披露错误、审计底稿编制和归档不完善等问题.