DOC《附件1:》

(三)内部治理方面. 总所和部分分所存在基础工作不规范问题.

(四)财务管理和会计核算方面. 总所和部分分所存在会计基础工作薄弱、会计核算工作不规范、薪酬费用化等问题. 针对检查发现的问题,财政部依法下达了整改通知书.山东和信会计师事务所(特殊普通合伙)正在按照要求进行整改. 广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙) 财政部组织驻广东、福建省财政监察专员办事处和广东省财政厅对广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙)总所及部分分所的执业质量、质量控制、会计核算、内部管理等情况进行了检查.检查发现主要问题如下:

(一)执业质量方面. 2016年度广州普邦园林股份有限公司针对已完工并结算的园林建设项目调减了营业收入8,811.91万元、营业成本4,304.22万元、营业毛利4,507.69万元.按权责发生制原则,已结算项目多计收入、成本及毛利的调整事项,应在对应工程项目结算完成年度进行.广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙)总所在对2016年年报审计时,已关注到该事项,但认可了企业的账务处理.

(二)质量控制方面. 部分审计项目实施审计程序不到位,如未执行减值测试审计程序,审计程序不充分恰当,未对测算差异实施进一步审计程序,审计调整依据不充分等;

部分审计项目存在职业判断不恰当,未充分关注报表列示和信息披露错误,审计底稿编制和归档存在瑕疵等问题.

(三)财务管理和会计核算方面. 总所和部分分所存在会计核算工作不规范、会计基础工作不规范等问题. 针对检查发现的问题,财政部依法下达了整改通知书.广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙)正在按照要求进行整改. 北京天圆全会计师事务所(特殊普通合伙) 财政部组织驻宁夏回族自治区财政监察专员办事处和安徽、山东、湖北省财政厅对北京天圆全会计师事务所(特殊普通合伙)总所及部分分所的执业质量、质量控制、会计核算、内部管理等情况进行了检查.检查发现主要问题如下:

(一)执业质量方面. 安徽分所对铜陵化学工业集团有限公司审计时,未对企业不计提坏账准备、内部销售抵销不充分等错误会计处理提出审计调整;

烟台分所对部分客户审计时,对报表附注未披露合并范围内公司间重大担保事项的财务报告出具了标准无保留意见审计报告.

(二)质量控制方面. 部分审计项目实施审计程序不到位,未获取充分、适当的审计证据,审计底稿编制归档不完善,业务承接不规范.

(三)财务管理方面. 总所和部分分所存在会计基础工作和会计核算不规范等问题. 针对检查发现的问题,财政部依法下达了整改通知书.北京天圆全会计师事务所(特殊普通合伙)正在按要求进行整改. 企业处理处罚及整改落实情况 财政部驻天津市财政监察专员办事处 财政部驻天津市财政监察专员办事处对山西潞安环保能源开发股份有限公司2016年度会计信息质量进行了检查.检查发现,该公司2016年合并报表抵销不充分造成少计管理费用8,578.28万元、多计营业成本8,171.28万元、多计存货407万元;

技改项目延期结转固定资产,造成少计2016年度折旧1,345.43万元;

安全生产费跨期确认1,182.90万元. 针对检查发现的问题,财政部驻天津市财政监察专员办事处依法下达了处理决定.山西潞安环保能源开发股份有限公司已按照要求进行整改. 财政部驻河北省财政监察专员办事处 财政部驻河北省财政监察专员办事处对山西西山煤电股份有限公司2016年度会计信息质量进行了检查.检查发现,该公司存在会计核算、公司治理、内控管理等方面问题,主要是少确认递延所得税资产,多计所得税费用,少计固定资产报废损失,少计提贷款利息,未签署代管协议,控制股东与实际管理(控制)人不一致等. 针对检查发现的问题,财政部驻河北省财政监察专员办事处依法下达了处理决定.山西西山煤电股份有限公司正在按照要求进行整改. 财政部驻山西省财政监察专员办事处 财政部驻山西省财政监察专员办事处对阳泉煤业(集团)股份有限公司2016年度会计信息质量进行了检查.检查发现,该公司在合并报表层面少计收入15,782万元、少计成本25,590万元、少计投资收益5,091万元、少计资产9,150万元、多计负债2,352万元、多计所有者权益908万元.其中:2015年未按担保期间分摊债券担保服务费5,400万元,少计2016年财务费用1,800万元;