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二、初步业务活动的内容

(一)实施相应的质量控制程序 针对接受和保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序,并且根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节.在首次接受审计委托时,注册会计师需要执行针对建立客户关系和承接具体审计业务的质量控制程序;

而在连续审计时,注册会计师需要执行针对保持客户关系和具体审计业务的质量控制程序. 注册会计师需要根据具体情况获取必要的信息,以确定客户关系和审计业务的接受或保持是否恰当.下列信息可以帮助注册会计师作出判断: 1. 被审计高校关键管理人员和治理层(或政府主管部门)是否诚信.项目组可以考虑的事项包括: (1)关键管理人员及治理层的身份和信誉. (2)被审计高校的经营性质,包括其收入和支出的特征及规模. (3)关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度. (4)审计工作范围受到不适当限制的迹象. (5)被审计高校可能涉嫌舞弊或其他违法犯罪活动的迹象. (6)变更会计师事务所的理由(如适用). (7)关联方的名称、特征和商业信誉. 在实务中,注册会计师获取信息的来源包括以下主要方面: (1)通过向被审计高校管理层、治理层和其他人员询问和与其沟通获取的财务和其他信息,如组织架构、专项审计报告等. (2)从监管部门(如教育部门、财政部门、审计部门)等第三方获取的信息. (3)询问会计师事务所其他人员或法律顾问及被审计高校同行等第三方. (4)从相关数据库中搜索客户的背景信息. (5)与前任注册会计师沟通. 2. 项目组是否具有专业胜任能力及必要的时间和资源.可以考虑的事项包括: (1)项目组成员是否熟悉被审计高校的行业特征或业务对象,特别是处于不同管理架构与运行模式下的被审计高校. (2)项目组成员是否了解相关监管要求或报告要求,或具备有效获取必要技能和知识的能力. (3)项目组成员是否拥有必要的专业知识和经验,如高等学校基本建设投资的会计核算. (4)需要时是否能够得到专家的帮助. (5)如需实施项目质量控制复核,是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员. (6)项目组能否在提交报告的最后期限内完成业务. 3.以前审计中发现的重大事项,及其对保持客户关系的影响.

(二)评价遵守相关职业道德要求(包括独立性要求)的情况 评价遵守相关职业道德要求(包括独立性要求)的情况也是一项非常重要的初步业务活动.中国注册会计师职业道德守则对包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为等在内的职业道德提出了要求,注册会计师需要遵照执行.

(三)就审计业务约定条款与被审计高校达成一致意见 在作出接受或保持客户关系和审计业务的决策后,注册会计师需要按照《中国注册会计师审计准则第1111号――就审计业务约定条款达成一致意见》,在审计业务开始前与被审计高校就审计业务约定条款达成一致意见,特别是被审计高校管理层是否清晰地了解和明白其相关责任,以及在以前年度未经审计的情况下注册会计师将在审计报告的其他事项段中予以说明等情况,以避免双方对审计业务的理解产生分歧.

三、审计业务约定书

(一)审计的前提条件 注册会计师需要执行下列程序,以确定审计的前提条件是否存在: 1.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是可接受的. 2.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见. 管理层的责任包括: 1. 按照《事业单位会计准则》和《高等学校会计制度》及相关规定编制财务报表,并使其实现公允反映. 2.设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报. 3.向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需要的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员. 如果审计的前提条件不存在,注册会计师需要按照《中国注册会计师审计准则第1111号――就审计业务约定条款达成一致意见》第八条的规定,与管理层进行沟通,并根据具体情况判断承接审计业务是否适当.