DOC《税务筹划》

税务筹划2005年第8期 (总第14期) 润博财税顾问工作室 目录1筹划前沿筹划理论 税务筹划方法及风险防范

2 筹划技术 七论纳税筹划

5 税务律师律师谈法 存在法条冲突的税务处罚案例分析

14 建筑安装业自建行为征税解析

19 筹划实务谈涉税合同与纳税筹划

21 纳税筹划 五步走

25 经典案例集团公司大型设备购用节税方略?27 出租开发产品的所得税负比较及筹划思路

29 法规速递32 关于润博65 筹划理论 税务筹划方法及风险防范 税务筹划,就是企业在不违反税法的前提下,通过对经营活动、应税义务的事先安排,从适用的各种纳税方案中科学合理地选择符合自己特点的纳税方案,以减轻税负,提高经济收益.

简单地说,就是实现经济利益最大化或纳税人义务最小化的一项财务管理工作. 税务筹划是一种管理活动.它要求企业的管理者和决策者在真正把握税收法律、法规的基础上、用好用足国家的税收政策.虽然,企业经营活动每一个环节都有节税空间,但掌握不好就会形成偷税的事实.国际上一些大公司通常采取的作法,是委托专业税务代理部门或中介机构操作以降低风险.现代世界各国的税收法规越来越复杂,当纳税人难以做到熟悉或精通税法时,通常会聘请训练有素、精通税法和财务的专家作为税务顾问和财务顾问,为其在税收方面献计献策,提供咨询甚至代理服务,这是国际上流行的大趋势.

一、税务筹划兴起的国际背景 税务筹划在西方国家是一个家喻户晓的名词.会计师事务所等中介机构为纳税人提供税务筹划较为普遍.从20世纪80年代起,安永、毕马威等知名会计师事务所就开始销售避税方案.1991年,美国会计师行业调整规则,规定注册会计师在进行税务咨询时,可从为客户节约的税额中提成,而不只是按小时收费.这为税务筹划业务的兴起提供了 动力 .如今,销售避税方案已成为国际上一些知名会计公司的主营业务之一.在西方国家,各大会计师事务所都拥有一支专业的税务咨询队伍,税务咨询收入几乎占事务所总收入的1/3以上.美国的会计事务所从十九世纪中叶发展至今,审计的概念已逐渐淡化、审计收入比例越来越小,取而代之的则是迅速发展且所占比重越来越大的咨询业.从美国税务咨询来说,最为看好的是纳税策划,这也是获利最多、发展前途最广的一项业务.在美国,为了适应世界经济迅速发展的需要,一般大公司的交易计划都首先要充分考虑税务筹划,做详细的税务分析.借鉴美国同行业发展成功经验,为加速发展咨询业务,我国会计师事务所等中介机构也应及早重视税务筹划这一项新业务.掌握新技术,研究新问题,适应新需要.

二、税务筹划在我国的现状 税务筹划,在我国也只是近几年来的事情,过去一提税务筹划,就会被认为是消极的或不正当的行为,常常与 损害国家利益 挂钩,因此人们往往不敢涉足于其中,即使想搞一点筹划,也不敢 光明正大 ,只能是 暗箱操作 .近年来,随着市场经济的发展,税务筹划越来越被人们所接受,税务筹划已正式走上经济前台,实施 阳光作业 .国家税务总局征管司张树学处长曾指出: 我国税务筹划的兴起和发展,是纳税人观念更新的产物,也是适应市场经济的需要、同国际接轨的体现. 国家税务总局主办的《中国税务报》也定期开辟了税务筹划专栏.在不违反税法的前提下进行税务筹划,这是企业的合法权利.在实际操作中,企业只要税务筹划得当,用足用好国家各种税收政策,是可以合理合法地节税并从中得益的. ????